Страховые взносы за иностранцев в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы за иностранцев в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любой иностранец, который приезжает в нашу страну, должен легализоваться, то есть официально оформить свой статус на территории России. Если иностранный гражданин решил остаться в России на длительный срок и собирается трудоустраиваться, то ему необходимо оформить разрешение на временное проживание. Получение такого разрешения регулируется статьей 6 закона №115-ФЗ.
Срок нахождения на территории РФ временно пребывающих украинцев продлен
По общему правилу иностранцы, пребывающие в РФ в безвизовом порядке, могут находиться в России 90 дней, один раз в полгода, после чего они должны покинуть Россию (п. п. 1 и 2 ст. 5 Закона N 115-ФЗ).
90-дневный срок пребывания может быть продлен на срок действия трудового или гражданско-правового договора, но не более чем на один год с даты въезда (п. 5 ст. 5 Закона N 115-ФЗ).
Но в связи с последними событиями на Украине для временно пребывающих украинцев срок временного пребывания продлен до 270 дней.
До окончания 90-дневного периода украинец должен обратиться в ФМС России за продлением безвыездного срока пребывания в РФ еще на 180 суток. ФМС России указала, что это решение не требует внесения изменений в миграционное законодательство.
Документы, необходимые при трудоустройстве иностранца
Список документов, который потребуется для трудоустройства гражданина Украины с РВП, невелик и практически не отличается от пакета документов для гражданина России. В перечень документов включены:
- заявление (оно должно быть составлено с учетом всех обязательных реквизитов);
- паспорт или другое удостоверение личности (например, удостоверение беженца);
- для подтверждения статуса нужно предоставить штамп разрешения (РВП);
- СНИЛС (несмотря на то, что в настоящее время СНИЛС больше не выдается, каждый трудоустроенный гражданин должен иметь учетный номер в системе Пенсионного фонда);
- трудовая книжка (если трудовая у работника отсутствует, необходимо ее оформить);
- для некоторых сотрудников, претендующих на определенные должности, нужно будет дополнительно предоставить документ, подтверждающий уровень образования, а также справку об отсутствии судимости.
Список документов схож с тем, который применяется при трудоустройстве российского гражданина. Запись в трудовую книжку вносится в соответствии с законодательством России.
Каких иностранцев коснулись изменения 2023 года?
Новый регламент начисления страховых взносов с 1 января 2023 года предусмотрен только для иностранных работников, которые временно пребывают на территории Российской Федерации (работают по патенту). Взносы с выплат постоянно или временно проживающих иностранных работников следует начислять, так же, как и гражданам РФ.
Взносы с выплат сотрудникам, являющихся гражданами стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий). В том числе и высококвалифицированным специалистам из ЕАЭС, которые имеют статус временно пребывающих.
Каков порядок определения времени пребывания в РФ?
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
Обратите внимание :
Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:
-
дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
-
время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.
Какими документами можно подтвердить статус резидента?
Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:
-
копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;
-
миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
-
справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);
-
приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
-
авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);
-
свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;
-
справка, полученная по месту проживания в РФ;
-
договоры, заключенные с медицинскими (образовательными) учреждениями;
- справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).
Действующие тарифы 2023 для иностранцев по взносам
Таким образом, на 2023 г. каких-либо отдельных льготных тарифов для иностранцев не предусмотрено. Установлен один общий тариф (30 %, без учета льгот) и группы льготных (сниженных). Данные тарифы относятся ко взносам ОПС, ОМС, ОСС. Если наниматель использует льготный тариф, то применяет его по всем выплатам, в т. ч. производимым в пользу иностранцев.
Тарифы по взносам на травматизм зависят от деятельности, которой занимается наниматель. Из-за опасных, вредных, иных особых условий работы могут применяться дополнительные тарифы (см. ст. 428, 229 НК). Применение сниженных тарифов предусмотрено ст. 427 НК.
Помимо обозначенных выше тарифов на 2023 г., также применяются следующие их размеры:
1) 7,6 % – при выплатах в пределах максимальной базы и 0 % – при ее превышении, что актуально для следующих категорий плательщиков:
- ИТ-компании;
- те, кто осуществляет деят-ть в сфере радиоэлектронной промышленности;
- некоммерческие структуры на УСН из числа тех, кто занимается соцобслуживанием, научной работой, трудится в здравоохранении, образовании, культуре;
- благотворительные организации;
- участники СЭЗ в Крыму и Севастополе;
- лица со статусом резидента ТОСЭР либо свободного порта Владивосток;
- компании из числа резидентов ОЭЗ в Калининградской обл.;
- компании, зарегистрированные на Курилах;
- российские компании – производители, реализаторы анимационной аудиовизуальной продукции;
- студенты-очники, занятые в студотрядах;
- компании – участники промышленных кластеров, являющиеся при этом сторонами инвестиционных контрактов, если их стороной значится Россия (применительно к ст. 16 ФЗ № 488 в послед. ред. от 05.12.2022).
2) 15 % – при выплатах больше МРОТ, что актуально также для следующих категорий:
- общепита (если среднесписочная численность персонала больше 250 чел.);
- участников проекта «Сколково».
3) Нулевой тариф:
- при выплатах членам экипажей судов, стоящих на учете в международном реестре судов;
- для плательщиков со статусом участника спец. административного р-на, сообразно ФЗ № 291 (послед. ред. от 28.12.2022);
- для лиц, применяющих АУСН.
Налоговые операции, связанные с трудоустройством, считаются довольно сложными. По этой причине у руководителей возникает множество вопросов, совершаются разные ошибки. Вот самые главные из них.
Ошибка 1. Устраивая беженца на работу не предоставляются особые условия.
Стоит помнить, что данная категория граждан не просто приезжает в страну с целью трудоустройства. Граждане по определенным причинам вынуждены покинуть свои дома, они ищут защиту в городах РФ. Подобной категории работников положено все необходимое социальное обеспечение. Также налоговое обложение их з/п должно быть таким же, как у граждан РФ.
Ошибка 2. Руководители организаций не оформляют страховку на сотрудников сразу после устройств на работу.
Ранее не было обязательного полного социального страхования иностранных сотрудников. Но данное положение поменялось с 2017 года. Сегодня страховке подлежат все без исключения иностранные сотрудники. Длительность трудового соглашения здесь не важна. Страховка оформляется с числа трудоустройства.
Что означает регистрация ФЛПом в Польше?
При каких условиях следует стать ФЛПом в Польше:
- если не можете избежать статуса налогового резидента, и ваш украинский работодатель может платить вам на польский ФЛП;
- если решили остаться жить в Польше и работать как ФЛП (на местном или мировом рынках);
- если предоставляете услуги клиентам в ЕС (им это может быть, хотя не обязательно, удобнее в учете расчетов с вами).
Что означает регистрация ФЛПом в Польше:
- будет стоить социальных взносов, которые выше украинского ЕСВ;
- изменит систему налогообложения с 5% единого налога в Украине на одну из трех систем налогообложения в Польше по ставкам 12–32%
- придаст аргументы в пользу вашего польского налогового резидентства, но не отменяет необходимости определить ваше налоговое резиденство
Решите, хотите ли считаться налоговым резидентом Польши. Если нет или хотите отложить решение о налоговом резидентстве, то лучше не регистрироваться ФЛПом. Вы ничего не выиграете в налогах – другой такой страны, как Украина, где можно платить 5% и жить спокойно, нет. 1430 грн/мес социальных взносов — это ваша пенсия (пропускаем дискуссию о том, стоит ли рассчитывать на нее) и государственная медицина. Другой страны, где все это стоит 50 долларов в месяц, тоже нет.
Ставки НДФЛ для иностранных работников: разъяснения по гражданам из ЕАЭС, иностранцам с патентом и ВКС
В общем случае при определении ставки НДФЛ основополагающее значение имеет налоговый статус физлиц (резидент/нерезидент). Однако из этого правила есть ряд исключений для иностранных граждан. В этом материале разберем, по какой ставке удерживать налог из зарплаты иностранных работников.
Минфин заявляет, что если по итогам года сотрудники организации — граждане государств — членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.
Кроме того, есть Постановление Конституционного суда от 05.06.2023 № 16-П, в котором говорится, что положениями Договора о ЕАЭС была достигнута договоренность о безусловном распространении на физлиц, являющихся налоговыми резидентами государств — членов ЕАЭС, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах — членах данного Союза.
Напомним, высококвалифицированный специалист ─ это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если по условиям заключенного с ним в РФ трудового договора он получает высокую зарплату. Ее уровень в зависимости от сферы деятельности оговорен в п. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».
Ндфл с украинцев в 2021 году работающих по трудовому договору
- унаследованное имущество, если получатели наследства являются наследниками 1-й и 2-й очереди, согласно п.3 ч.1 закона о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно некоторых вопросов наследования) №5141;
- имущество, наследуемое инвалидами I гр., детьми-сиротами, детьми, лишенными родительской опеки и детьми-инвалидами;
- денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, а также денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось;
- доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда);
- доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет;
- дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов;
- пенсии, назначенные участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст.10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
- средства, аннулированные кредитором по кредиту на покупку единственного жилья (ипотечному), взятому гражданином Украины в иностранной валюте (реструктуризация ипотечных кредитов).
- 13% – зарплата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%.
- 35% – выигрыши, призы и матвыгода резидентов.
- 13% – зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище.
- 30% – другие доходы нерезидентов.
- Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов.
Организация приняла на работу граждан Украины, не подпадающих под определение высококвалифицированного специалиста: Порядок обложения налогами и страховыми взносами
Обращаем внимание, что с 1 января 2022 г. вступит в силу Федеральный закон от 28.06.2022 N 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (далее — Закон N 188-ФЗ), которым вносятся изменения в том числе и в п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ. Так, с 1 января 2022 г. из данной статьи будет исключено упоминание о сроке трудового договора (трудовых договоров) и к числу застрахованных лиц теперь отнесены любые иностранные лица и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (временно пребывающих на территории РФ высококвалифицированных специалистов данные изменения не коснутся).
Как указано в ст. 10 Федерального закона от 29.11.2022 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 326-ФЗ), застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением ВКС), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Законом о беженцах.
Решаем проблемы самостоятельно: собираем папку
Все юристы, с которыми говорил «Минфин», соглашаются, что нюансов может быть много, и надо к этому быть готовыми. «Вопросы обычно возникают тогда, когда постоянное место жительства, место (источник) получения дохода и гражданство не совпадают», — говорит Татьяна Ященко.
Вопросы будут возникать у налоговой любой страны, и она пойдет по пути наименьшего сопротивления — применит наиболее количественно простой критерий —183 дня. Но есть же и другие критерии. Нина Матвиенко считает, что им нужно уделить особое внимание, если человек хочет доказать свой статус налогового резидента Украины.
Например, попытаться доказать в налоговой страны пребывания, что центр ваших жизненных интересов находится именно в Украине, или, что именно Украина является вашим постоянным местожительством. «В случае, если налоговая изъявит желание вас проверить, у вас должна быть собрана «папочка», — говорит Ольга Черевко.
Условная папка:
- Справка об уплате налогов в Украине
- Еще одна справка — сертификат налогового резидента (скоро ее можно будет получить в электронном виде)
- Не сниматься с места регистрации (поддерживаем постоянное место проживания в Украине)
- Не закрываем ФОП
- Не закрываем счета в украинских банках
- Оставляем детей прикрепленными к образовательным заведениям (можно запросить соответствующие справки)
- В придачу — и справку о применении соглашения об избежании двойного налогообложения
- Регулярно платим в Украине коммунальные платежи, сохраняем квитанции
- Некоторые юристы также советуют иметь справку о применении соглашения об избежании двойного налогообложения.
Эта приблизительная папка, по мнению Нины Матвиенко, поможет «лавировать» и предоставить доказательства в пользу вашего статуса как налогового резидента Украины. По ее мнению, в пользу сохранения резидентства также может сыграть и особый статус «временного убежища», получаемого украинцами именно из-за войны.
В международном праве, по словам Матвиенко, есть кейсы, когда налоговый орган з целью определени страны налогового резидентства, оценивал именно наличие намерения лица вернуться в страну своего обычного проживания.
Статус «временной защиты», а не, например, свидетельства на постоянное проживание, как раз и может свидетельствовать, что у украинцев есть намерения вернуться в Украину. А значит — временно пеемещенные украинцы должны оставаться налоговыми резидентами Украины, по крайней мере в 2022 году.