Лизинг учет первоначального взноса в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лизинг учет первоначального взноса в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рассмотрим пример проводок по лизингу на балансе лизингодателя. Пусть имущество, купленное для передачи в лизинг, находится на балансе лизингодателя. Цифры опять возьмем из приведенного выше примера.

Обязательство по аренде (ОА)

Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). В состав арендных платежей для целей ФСБУ 25/2018 включаются платежи, обусловленные договором аренды (за вычетом НДС) (п. 7 ФСБУ 25/2018). К их числу относятся как суммы периодических платежей, так и выкупные платежи (связанные с правом выкупа, если арендатор намерен воспользоваться таким правом; либо суммы, гарантирующие выкуп). Поэтому в данном случае все лизинговые платежи, предусмотренные Графиком, вне зависимости от их структуры, считаются арендными платежами.

Согласно п. 15 ФСБУ 25/2018 приведенная стоимость будущих арендных платежей определяется путем дисконтирования их номинальных величин. Дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды становится равна справедливой стоимости предмета аренды*(2).

С бухгалтерской отчетности за 2022 год операции по договорам финансовой аренды(лизинга) у лизингополучателя должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018, поскольку единовременно выполняются следующие условия (п. 5 ФСБУ 25/2018):

• лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенный срок;
• предмет лизинга определен в договоре, этим договором не предусмотрено право лизингодателя по своему усмотрению заменить предмет лизинга в любой момент в течение срока лизинга;
• лизингополучатель имеет право на получение экономических выгод от использования предмета лизинга;
• лизингополучатель имеет право определять, как и для какой цели используется предмет лизинга в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета лизинга.

Классификация объектов учета по договору лизинга производится на более раннюю из двух дат: дату, на которую предмет лизинга становится доступным для использования лизингополучателем (дата предоставления предмета лизинга) или дату заключения договора лизинга.

На дату предоставления лизингодателем предмета лизинга в учете лизингополучателя в качестве объекта учета признается право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде (ОА) (п. 10 ФСБУ 25/2018).

Обязательство по аренде (ОА)

Обязательство по аренде признается в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). Эта стоимость определяется путем дисконтирования номинальных величин будущих лизинговых платежей. В качестве ставки дисконтирования применяется ставка, при использовании которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета лизинга равна его справедливой стоимости.

Негарантированная ликвидационная стоимость – это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга к концу срока лизинга за вычетом сумм, подлежащих оплате в связи с гарантиями выкупа этого предмета, которые учтены в составе лизинговых платежей. Справедливая стоимость (оценка, основанная на рыночных данных) определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018).

Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки.

Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов (процентный расход) и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей. Фактическая стоимость обязательства по аренде подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений сторон продлевать / сокращать срок лизинга.

Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.

Обработка «Закрытие месяца» (рис. 9 — 11):

• Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 9).
• Установите месяц закрытия (Январь 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
• Если необходимо признать в расходах по НУ лизинговый платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.

Переходные положения

Закон № 382-ФЗ предусматривает переходные положения. Согласно им, правила налогового и бухгалтерского учета, применяющиеся на сегодня, будут действовать в отношении лизинговых договоров, заключенных до даты вступления в силу Закона № 382-ФЗ, до окончания срока их действия.

При этом в Законе № 382-ФЗ нет указания на то, что для старых договоров будет применяться ранее действовавший порядок бухгалтерского учета исключительно для целей налога на имущество. Подобная формулировка не дает однозначного ответа на вопросы об исчислении налога на имущество по старым договорам, что может спровоцировать самые разные трактовки, особенно ввиду начала применения ФСБУ 25/2018 (Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержден приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н).

Учитывая указанное несоответствие, полагаем, что налогоплательщикам нужно будет ждать разъяснений Минфина РФ, внесения поправок в Налоговый кодекс РФ, а в случае возникновения споров по поводу исчисления налога на имущество обращаться в суд.

Авансовый платеж по договору лизинга

Величина первоначального взноса по договору финансовой аренды может составлять от 5% до 50%, в зависимости от требований арендодателя и финансовых возможностей заемщика. При этом максимальный размер аванса не должен превышать 50% от стоимости предмета лизинга, иначе такая сделка может быть признана налоговыми органами куплей-продажей с рассрочкой платежа. А это означает иные условия налогообложения для обеих сторон, заключивших договор лизинга, в части включения платежей за финансовую аренду в расходы, размера амортизации, порядка зачета НДС и др.

Первоначальный взнос лизингополучатель вносит после того, как заключен договор финансовой аренды, и может производиться единовременно или равными частями, что согласовывается участниками сделки на предварительной стадии и фиксируется в соглашении.

Авансовый платеж может быть внесен различными способами:

• в полном размере при оплате стартового платежа по лизинговой сделке;
• равными частями в период действия финансовой аренды;
• единовременно при оплате финального платежа по договору лизинга.

Как выбрать фирму для получения лизинга частному лицу?

После выбора автомобиля следует переходить к поиску будущего партнера по лизинговому договору. Существует несколько категорий компаний, работающих с частными лицами в данной сфере:

• Дочерние организации банков или страховые компании.
• Фирмы, специализирующиеся на предоставлении лизинга (автосалоны, другие финансовые учреждения).
• Физические лица.

Три способа, где их искать:

• через интернет;
• посетить автосалон и ознакомиться с перечнем их партнеров;
• обратиться в банк или страховую.

На сегодняшний день на рынке насчитывается более 100 организаций, предоставляющих лизинг для физических лиц. Чтобы найти надежную компанию нужно промониторить их предложения и условия. На что нужно обратить внимание:

• размер аванса;
• ежемесячный взнос;
• сумма переплаты;
• график платежей и срок действия договора;
• условия расторжения сделки.

Не лишним будет ознакомиться с их местом в рейтинге лизингодателей. Критерии отбора:

• Сколько лет на рынке. Чем дольше срок практики, тем выше процент доверия.
• Текущее финансовое состояние. Если компания на грани банкротства, велик риск изъятия машины в счет погашения долгов.
• Отзывы других клиентов. Соотношение количества положительных и отрицательных мнений.
• Каковы условия предоставления лизинга.

Как лизингодателю вести учет по правилам финансовой аренды

В этом случае лизингодатель обязан следовать порядку, установленному ФСБУ 25/2018, то есть провести первоначальную оценку обязательства по аренде:

• рассчитать валовую стоимость инвестиции в аренду (п. 33 ФСБУ 25/2018)

Это сумма будущих арендных платежей по договору аренды и негарантированной ликвидационной стоимости аренды. Причем негарантированная ликвидационная стоимость – эта та стоимость, по оценке компании, которую будет иметь предмет лизинга к концу срока аренды. По сути, это та стоимость, за которую лизингодатель может продать бывший предмет лизинга по окончании договора лизинга

• Справедливую стоимость

Справедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке. В качестве справедливой стоимости объекта на дату начала лизинга бухгалтер обычно берется стоимость приобретения имущества у поставщика на рыночных условиях.

• Коэффициент дисконтирования (п. 33 ФСБУ 25/2018)

Новый стандарт ФСБУ 25 определяет ставку дисконтирования для арендных платежей так.

Лизинг по сравнению с арендой: чем отличается и что выгодней

Основное отличие: машину в лизинге можно выкупить в конце действия аренды. При стандартных арендных отношениях сделать это нельзя.

Еще одно отличие состоит в том, что лизинг не может предложить физическое лицо, только юридическое. А точнее – лизинговая компания, у которой есть право на соответствующую деятельность. Имущество в аренду может предложить как физическое, так и юридическое лицо.

Важное преимущество лизинга – налоговые льготы. Есть и еще одно. Компании, предоставляющие оборудование, могут предложить товары только из наличия. Если нужно какое-то специфическое, то компания не сможет удовлетворить запрос. Абсолютно другая ситуация с лизингом. Компания может купить именно то, что нужно клиенту.

Но есть плюс и у аренды – процесс оформления проходит гораздо быстрее. Не нужно подтверждать платежеспособность, предоставлять поручительство или залог.

Поступление предмета лизинга на баланс лизингополучателя

В бухгалтерском учете лизинговое имущество, учитываемое на балансе лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т.е. полной стоимости договора, включая НДС (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15).

В налоговом учете несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом и его стоимость определяется как сумма всех затрат лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ).

На момент передачи имущества в лизинг лизингодатель не выставляет в адрес лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у лизингополучателя возникает когда:

• лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
• лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформляется документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление в лизинг по данному примеру.

Заполнение документа:

• Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
• стоимость лизингового имущества – общая стоимость по договору.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

• Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
• Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
• Равными частями в период действия самой сделки.

Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

Выкуп предмета лизинга происходит в конце срока договора

В БУ платежи в счет выкупной стоимости лизингового имущества, выделенной в договоре, в расходах не признаются и учитываются как выплаченный аванс до перехода права собственности на предмет лизинга.

Если выкупленный предмет лизинга (далее будем сокращать ПЛ) учитывался на балансе лизингодателя, то на дату перехода права собственности в БУ нужно:

• принять ПЛ к учету в качестве собственного объекта ОС, включив выкупную цену (без НДС) в его первоначальную стоимость;
• списать стоимость ПЛ с забалансового счета 001.

Если выкупленный ПЛ учитывался на балансе лизингополучателя, то в БУ нужно:

• перевести ПЛ в состав собственных ОС;
• уплаченную выкупную стоимость отнести в уменьшение (погашение) задолженности перед лизингодателем.

Для НУ по правилам до 31.12.2021 определяющим учетным моментом являлось то, выделена ли выкупная стоимость ПЛ в договоре или не выделена. Соответственно:

• Если выкупная стоимость ПЛ в договоре выделена, лизингополучатель ее в расходах в НУ не учитывает. На дату перехода права собственности на ПЛ выкупную стоимость (без учета НДС, подлежащего вычету) в общем случае включают в первоначальную стоимость собственного ОС, которую погашают посредством начисления амортизации.
• Если выкупная цена ПЛ в договоре отдельно не указана, то в НУ собственный объект ОС не признается.

Перед тем, как решиться на покупку авто в лизинг, важно ознакомиться с особенностями процедуры. Так, индивидуальный предприниматель не может тюнинговать машину или переделывать ее без разрешения владельца. Пока все предусмотренные платежи не будут выполнены, ИП не станет собственником машины. Право пользования сохраняется в течение всего периода действия договора. Однако присутствует ряд ограничений. Так, повторно взять в аренду, продать транспортное средство или подарить его нельзя. Вопросы проведения ремонта, техосмотра и страхования решает лизингодатель. Предприниматель не может самостоятельно выбрать компанию для проведения вышеуказанных операций.

Вопрос	Ответ
Можно ли купить машину в лизинг без авансового платежа?	Да, такие программы существуют. Но условия сотрудничества будут более суровыми.
Удастся ли ИП продать автомобиль в лизинге?	Нет, предприниматель не является собственником авто до полного расчета по обязательствам и не может распоряжаться им.
Можно ли погасить лизинг досрочно?	Да, если подобное предусмотрено договором.
Хочу купить б/у автомобиль для бизнеса. Удастся ли ИП оформить лизинг?	Да, подобные предложения представлены на рынке. Но могут присутствовать ограничения на возраст, марку и страну изготовителя автомобиля.
Можно ли оформить автомобиль в лизинг, если бизнес был создан год назад?	Всё зависит от требований выбранного банка.

Условия лизинга для физических лиц

С физическими лицами компания Европлан составляет соглашение на срок не более 3 лет с первоначальным взносом от 20 процентов. При этом гражданин может получить субсидию на лизинг от государства, до 10 процентов от стоимости авто. Обязательным условием заключения договора является оформление страховки на ТС.

Требования к физическому лицу:

• возраст не младше 20 и не старше 65 лет;
• российское гражданство;
• постоянная регистрация на территории офиса, который предоставляет ТС клиенту;
• страж не менее трех месяцев на одном месте работы.

Физическое лицо по одному договору может взять в лизинг только новый легковой автомобиль.

Для оформления соглашения АО Европлан физические лица должны предоставить:

• Паспорт.
• Второй документ, удостоверяющий личность.
• Справка о доходе (по необходимости).

При оформлении договора до последнего взноса по собственнику передаваемого в лизинг транспортного средства будет являться Европлан.

Досрочный выкуп автомобиля из лизинга: проводки

При досрочном выкупе авто в бухучете лизингодателя признается доход в сумме причитающихся в связи с этим событием платежей. Если авто учтено на балансе лизингодателя, остаточная стоимость выкупленного ТС относится в расходы. Если авто учтено на балансе лизингополучателя, тогда в расходах нужно признать не списанную к моменту выкупа часть затрат на покупку авто.

Последовательность действий лизингодателя при досрочном выкупе автомобиля.

1. Признать доход от обычных видов деятельности в сумме платежей (без НДС), подлежащих уплате лизингополучателем в связи с досрочным выкупом автомобиля (пп. 3, 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99, п. 2 рекомендаций Р-99/2018-ОК лизинг «Доход от продажи предметов лизинга».

2. Если авто учтено на балансе лизингодателя, тогда:

• cтоимость автомобиля списывается с учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);
• остаточная стоимость авто включается в себестоимость продаж (пп. 5, 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 5 рекомендации Р-99/2018-ОК).

3. Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя, тогда:

• не списанная к моменту досрочного выкупа часть расходов на его приобретение включается в себестоимость продаж (пп. 5, 9 ПБУ 10/99, п. 5 рекомендации Р-99/2018-ОК);
• стоимость авто списывается со счета 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Отражение досрочного выкупа автомобиля в бухгалтерских записях.

Как выбрать лизингодателя

При выборе организации, с которой будет заключаться соглашение, нужно обратить внимание на следующие детали:

1. Срок действия фирмы. Чем дольше фирма на рынке этих услуг, тем больше доверия она вызывает.
2. Отзывы. В интернете хватает отзывов обо всех организациях, нужно тщательно их изучить, чтобы в последующем не пожалеть о выборе.
3. Стабильность компании. Нужно навести справки о фирме и ее финансовом состоянии. Если организации грозит банкротство, все ее имущество может быть конфисковано для погашения долгов.
4. Наличие лицензии. Обязательно нужно проверить лицензию и все документы, разрешающие предоставлять лизинговые услуги.

Похожие записи:

• Как развестись с женой если есть ребенок 6 лет
• Что делать истцу, если ответчик подал апелляционную жалобу?
• Выплаты матерям-одиночкам в Москве в 2023 году