Заявление о снятии с учёта ИП как плательщика ЕНВД
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление о снятии с учёта ИП как плательщика ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как правило, в типовых документах подобного рода в зашифрованном виде записывают: налоговый период, субъект РФ, виды деятельности, способ подачи и др. Эти и иные коды определены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2023. При заполнении именно ЕНВД-4 из них понадобятся не все перечисленные коды, а лишь те, которые идентифицируют субъект РФ и вид деятельности по «вмененке».
Пример 1. Образец заявления ЕНВД-4
Для заполнения заявления взяты условные данные. ИП Соколова Августина Петровна, будучи плательщиком ЕНВД, снимается с учета, поскольку прекращает предпринимательскую деятельность. Гражданка Соколова А. П. проживает, занимается предпринимательской деятельностью в Екатеринбурге (по адр.: ул. Баумана, д. 2, кв.1).
Заполненное ей заявление ЕНВД-4 состоит из одной страницы и приложения тоже на 1 стр., о чем имеется соответствующая запись в бланке. Далее, ей указан код «1» (причина представления ЕНВД-4), дата прекращения «вмененки» («06.08.2023»), код вида осуществляемой деятельности «6» (автоуслуги по перевозке пассажиров).
Также в ЕНВД-4 Соколовой А. П. записаны: код ИФНС, личный контактный телефон, адрес места фактического осуществления деятельности (код своего региона, индекс, город и т. д.). Образец заявления представлен в формате Excel.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: С какими режимами разрешается совмещать «вмененку»?
ИП, юрлица могут совмещать ЕНВД с любым режимом налогообложения. Но учет доходов и трат при этом следует вести порознь. Что характерно, если плательщик осуществляет один и тот же вид деятельности в разных муниципальных образованиях, то он вправе по нему применять разные режимы.
Вопрос №2: Как, когда нужно сдавать декларации в случае прекращения деятельности по ЕНВД?
Каких-либо отдельных правил, особенностей, связанных с подачей декларации при прекращении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, НК РФ не устанавливает.
Как принято, ИП, юрлицо заполняет типовую форму декларации, предназначенную для всех плательщиков на ЕНВД, и сдает ее на бумажном носителе либо в электронном виде.
Сроки сдачи стандартны: декларация представляется в ИФНС по итогам налогового периода (поквартально) в первый же месяц после его окончания не позднее 20 числа. При этом если последний день сдачи выпадает на выходной (праздник), то его переносят на следующий за ним первый рабочий день. Например, за 3 кв. 2023 г. декларацию нужно сдать до 21.10.2023, т. к. 20 октября – это воскресенье.
Представление декларации по ЕНВД: когда и куда
Следующий важный вопрос связан с декларацией по ЕНВД: в какую налоговую инспекцию и в какой срок ее необходимо представить?
И вот здесь уже именно вторая ситуация не вызывает сложностей: компания (ИП) не снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД при закрытии одного из магазинов, учтенных в одной инспекции, а значит, отчитывается по «вмененному» налогу в прежнем порядке. То есть декларация подается в общие сроки, в ту же налоговую инспекцию, в которой фирма (ИП) продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Напомним, что декларации по итогам налогового периода представляются «вмененщиками» не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Например, декларацию за I квартал 2019 года следовало подавать не позднее 22 апреля 2019 года (с учетом переноса 20-го апреля, приходящегося на выходной день).
А вот как быть в первой ситуации, когда в результате закрытия магазина компания (ИП) снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД в конкретной налоговой инспекции?
Никаких особенностей по срокам представления декларации в данном случае налоговым законодательством не предусмотрено. На это обращено внимание и чиновниками ФНС России в письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Поэтому сроки направления «вмененной» отчетности по закрытому магазину те же.
Загвоздка в том, что к общеустановленному сроку организация (ИП) уже будет снята с учета в той налоговой инспекции, по которой она раньше числилась в качестве плательщика ЕНВД. В результате налоговая инспекция может не принять декларацию, что, кстати говоря, часто и происходит на практике. Оснований для подачи декларации в другую инспекцию (по месту нахождения «головного» офиса компании/месту жительства ИП) не имеется, ведь там организация (ИП) не числилась в качестве плательщика ЕНВД.
В итоге на практике часто возникает ситуация, когда ни одна, ни другая инспекция не хотят принимать декларацию по закрытому торговому объекту. Куда же все-таки направлять отчетность?
В инспекцию, в которой раньше компания (ИП) стояла на учете в качестве плательщика ЕНВД. И не важно, что к моменту подачи отчета организация уже снята с учета. Отказывать в приеме декларации данная ИФНС не вправе. Такие разъяснения содержатся в уже упомянутом нами ранее письме ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Из этого письма также следует, что полученные декларации инспекция передаст новой инспекции в специальном порядке, установленном внутренним приказом ФНС России.
Но судя по жалобам вмененщиков, которым ИФНС отказывает в приеме деклараций, не все инспекции на местах осведомлены об этих разъяснениях.
Нюансы составления заявления
Заявление при снятии с учета является основным элементом действий налоговой инстанции. Как мы уже говорили ранее, существуют четко проработанные формы документов, которые в своем составе содержат описание информации причины отказа от ЕНВД, нужно будет указать наименование организации, вид деятельности, место ведения вашей профессиональной деятельности и другие данные. Законодатель предоставляет не только проработанные формы документов, но еще и дополнения с рекомендациями по составлению.
Датой момента, когда происходит снятие с налогового учета, чаще всего становится дата, которую указывают в заявлении. Выше мы уже сказали, что если было принято решение о принудительном снятии с учета, то датой снятия считается дата принятия такого решения. В заявлении вы обязаны указать либо дату снятия с налогового учета, которая формируется по вашему индивидуальному желанию, либо дату, когда было принято решение государственных структур о снятии вас с данного учета. Также обязательно указывается причина, и если вы осуществляете прекращение своей деятельности, то данная информация должна быть отражена в заявлении. Если вы желаете перейти на другую систему налогообложения, то вы непременно в заявлении указываете на свое желание, а также указываете на какой режим вы собираетесь перейти.
Если вы осуществили нарушение срока предоставления заявления, налоговая инстанция будет считать, что в течение последнего месяца, когда вы хотели сняться с налогового учета, и когда было подано заявление, вы осуществляли деятельность. Соответственно, вы обязаны будете осуществить уплату налога за последний месяц, и предоставить все данные в декларации. Такой аспект курируется статьей 346.29 налогового законодательства.
Утрата права на использование ЕНВД
Организации, а также ИП могут утратить право на использование данной системы налогообложения. Такое происходит, если в отчетном периоде количество работников превышает сто человек, а также, когда формируется более существенная прибыль, превышающая установленные параметры. Фактически, после утраты права на использование данной системы все предприниматели и юр.лица переводятся на общую систему налогообложения. Но, формируется обязательство составления заявления, и предоставления отчета за предыдущий отчетный период.
Если же предприятие или же предприниматель используют в своей деятельности несколько систем, например ЕНВД, а также УСН, то после прекращения права на использование единой системы формируется переход на УСН.
Назначение данной формы
ИП, осуществляя ту деятельность, которая подлежит ЕНВД, может прекратить ее осуществлять, может изменить адреса, по которым работает, может совершить нарушения, неприемлемые для ЕНВД. Все эти действия требуют снятия ИП с учета как налогоплательщика по этому спец. режиму. Этот процесс осуществляется путем рассмотрения налоговыми органами специального документа – заявления по форме ЕНВД-4, которое ИП обязан предоставить в налоговые органы при таком развитии событий.
Данная форма требует особого заполнения, которое регламентируется законодательством. В том случае, если ИП осуществил его неправильно или допустил ошибки, документ налоговые органы могут не принять к рассмотрению, что чревато начислением ИП штрафов от налоговой и пени.
Отличительной чертой указанного выше документа является то, что в нем необходимо указать причину выхода из-под налогового режима ЕНВД. Происходит это путем указания кода причины, каковых может быть несколько:
- Прекращение деятельности ИП.
- Переход ИП на другой вид деятельности, который не входит в перечень тех, что дают право на ЕНВД.
- Смена адресов, по которым ИП осуществляет свои действия в рамках бизнеса.
- Переход на другой режим налогообложения.
- Прекращение действия ЕНВД для этого ИП из-за допущенных им ошибок и правонарушений.
Отдельно стоит сказать о том, когда ИП хочет уведомить налоговые органы про изменения, которые наступили в его деятельности (например, изменились адреса, или вид деятельности сменился на другой). В таком случае в определенной графе титульной страницы указывается код «4», за этим следует заполнение приложения, в котором можно указать изменения по трем видам деятельности. Если их больше, то приложение займет еще одну страницу.
Как отказаться от режима ЕНВД?
По своему желанию уйти с вменённого режима на «упрощёнку» или ОСНО ИП имеет право с начала следующего календарного года. Для этого он должен уведомить налоговые органы в течение первых 5 рабочих дней после новогодних каникул. Не успев подать заявление в этот срок, предприниматель остаётся на ЕНВД до конца текущего налогового года.
Что касается ситуаций с потерей права на ЕНВД, начать применять другую схему налогообложения, например упрощённый режим, ИП обязан с начала календарного месяца, в котором произошло событие, повлёкшее утрату этого права:
- Так, предприниматель может прекратить заниматься деятельностью, входящей в перечень «вменённых» видов в его регионе.
- Услуга, которую предоставляет ИП, может быть выведена из списка видов деятельности ЕНВД местными органами власти.
Сроки снятия с учета ЕНВД
На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.
Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения.
Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).
Добровольно перейти на иной режим налогообложения вы вправе только с начала года, в случае если вы сохраняете виды деятельности для ЕНВД.
Перейти на другой режим налогообложения в течение года, если вы в течение года прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом, и начинаете осуществлять другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения осуществления данного вида деятельности.
Но если вы допустили хоть одно нарушение, о которых написано выше, то это уже ваша обязанность перейти на иной режим налогообложения с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Не забудьте предоставить декларацию ЕНВД, после того как вы снялись с учета плательщика ЕНВД. Срок подачи декларации ЕНВД в случае снятия с учета не отличается от обычного срока предоставления декларации, а именно до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
Подать декларацию после снятия с учета необходимо в ту инспекцию, в которой вы стояли на учете в качестве «вмененщика». Встречаются, например, такие ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принимать декларацию после того, как вас сняли с учета ЕНВД. Например, вы снялись с учета 10 октября 2021 года. Срок предоставления декларации за третий квартал — до 20 января 2020 года. Следовательно, вы вправе подать декларацию до окончания этого срока, но инспекция к моменту подачи вами декларации уже сняла вас с учета и передала карточку плательщика налогов в Вашу основную ИФНС, по месту вашей прописки и отказывает принять декларацию. В этом случае действия инспекции незаконны. Об этом сказано в Письме ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/4431@. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вправе подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо ИФНС.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД в 2022 году
Надо понимать, как правильно заполнить форму ЕНВД-4, чтобы не переделывать ее по нескольку раз. Вот четкая инструкция по заполнению формы ЕНВД-4:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
- При закрытии ИП обязательным условием является оплата всех имеющихся долгов. А именно, государственным организациям, частным предприятиям, наемным работникам. Это поможет избежать разбирательства в суде.
- После того, как предприниматель погасил все задолженности, необходимо уволить персонал, согласно законодательству России.
- Далее проходит процедура закрытия ИП.
- Перед тем, как обращаться к налоговому инспектору надо подать форму ЕНВД-4. Заполнить нужно единый лист, куда вносятся необходимые данные.
- В титульном листе вписываются ФИО, все указывается с новой строки, печатными буквами, в пустых строках ставится прочерк, потом вносится ОГРНИП, название предприятия, его реквизиты и адрес. Если такой документ заполняется представителем, то надо указать его данные, телефон, ИНН, данные доверенности, по которой он работает.
- В верхней части указывают ИНН, а также номер страницы в виде «002». Код региона берется из шестого приложения.
- Обязательно вписывается причина снятия с учета, цифрами от 1 до 3. Если же убираются виды деятельности, то указывается цифра 4.
- Записывается число, когда закончилась работа по вмененному налогу. При коде 3 – дата не ставится.
- Вписывается количество копий и документов в приложении, страниц заявления.
- Дата и подпись предпринимателя.
Необходимо четко знать, как правильно заполнить этот вид документа. Скачать образец можно здесь ˃˃˃
Исходя из вышесказанного следует, что предприниматель обязан при закрытии своего предприятия заполнять форму ЕНВД-4. Сдавать ее надо с паспортом в налоговую службу. Если ИП будет знать, как правильно заполняется форма, то у него не возникнет проблем с налоговой службой.
Форма ЕНВД-4 утверждена приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941. Заявление направляется в инспекцию, в которой ИП зарегистрирован как плательщик «вмененного» налога.
Для 4-ЕНВД бланк 2016 года остается без изменений. Найти его можно на сайте ФНС в разделе для индивидуальных предпринимателей.
ИП должен направить заявление о снятии с учета в качестве плательщика «вмененного» налога по форме ЕНВД-4 не позднее пяти дней:
- с даты прекращения деятельности на «вмененке»; с учета ИП будет снят с указанного в заявлении дня, когда он перестал работать по этим видам бизнеса;
- со дня перехода на другой налоговый режим; дата снятия с учета при этом совпадет с датой перехода;
- с последнего дня месяца квартала, в котором были нарушены требования пп.1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, а именно – средняя численность работников у ИП превысила 100 человек; «вмененщик» будет снят с учета с первого дня того же квартала.
Общее правило гласит, что оставить ЕНВД и добровольно перейти на УСН, ОСН и другие налоговые режимы можно только с начала следующего года, то есть с 1 января. Этот день будет считаться днем перехода на иной режим, днем снятия с «вмененного» учета, а также с этого дня отсчитывается пятидневный срок подачи заявления ЕНВД-4.
Налогообложение по вмененному доходу — добровольный режим, который предприятие может выбрать для себя (или отказаться от него) без особого на то указания. Прекращая деятельность по “вмененке”, ИП обязаны подать в налоговые органы форму ЕНВД-4. Она же используется, когда прекращаются не все виды деятельности.
Форма ЕНВД-4 (бланк и образец заполнения)
Заявление по форме ЕНВД-4 подают в тот же орган, что и ЕНВД-2 (о регистрации ИП как плательщика единого налога на вмененный доход). По общим правилам следует уведомить налоговую в течение 5 дней после прекращения деятельности. Если сроки не были выдержаны, то датой будет последний день месяца, в который оформлен бланк.
При переходе на другую систему налогообложения (код 2) указывается дата регистрации как плательщика УСН или другого налога.
Единственный случай, когда форма ЕНВД-4 не нужна — закрытие предприятия на едином налоге на вмененный доход. Тут понадобится заполнять ЕНВД-3. Во всех остальных случаях, когда предприниматель решает отказаться от спецрежима, следует заполнить и сдать заявление, так как выход из ЕНВД не происходит автоматически. Отсутствие отчетности может привести только к появлению и дальнейшему росту штрафа.
Существуют три причины, почему ИП может прекратить пользоваться ЕНВД.
- Предприниматель перестал вести бизнес. Ему предстоит сняться с учета, закрыть бизнес, полностью расплатиться по налогам, взносам, иным обязательным платежам.
- В течение квартала произошли какие-то изменения, которые лишили ИП права на «вмененку». Какие это могут быть изменения? Поправки в законодательство, превышение установленных показателей, например, количество работников, площадь торгового объекта, расширение автопарка.
- Режим окажется невыгодным или неудобным для предпринимателя, и он захочет попробовать другой — УСН или ОСНО.
Какая бы причина ни была, необходимо сообщить налоговикам, что предприниматель больше не хочет пользоваться единым налогом на вмененный доход. Сделать это следует в пятидневный срок. Причем срок исчисляется только в рабочих днях и начинается со следующего дня после реального прекращения деятельности на ЕНВД.
Дата снятия с учета указывается самим предпринимателем. Исключение составляют ситуации, когда ИП лишается права на льготный режим налогообложения в связи с несоблюдением установленных ограничений. В таком случае датой снятия с учета будет первое число квартала, в котором нарушены требования.
За пропуск срока подачи уведомления о прекращении деятельности на ЕНВД оштрафовать или как-то иначе наказать предпринимателя налоговики не могут. Но при таких обстоятельствах они вправе снять индивидуального предпринимателя с учета не ранее последнего дня месяца, в котором предоставлено заявление. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ, дата снятия с учета в этой ситуации будет последний день месяца.
Форма ЕНВД-4: образец заполнения
4 ЕНВД форма заполняется в соответствии с порядком, определенном в приложении № 12 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.
В форме ЕНВД-4 указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и ОГРНИП, контактный телефон, код налоговой инспекции, в которую направляется форма, а также причина, по которой ИП снимается с учета в качестве плательщика вмененного налога, и дата прекращения применения ЕНВД (разд. 2 приложения № 12 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ).
К форме ЕНВД-4 прикладываются приложения, количество которых указывается также в самом заявлении. В приложении к форме содержатся данные о видах деятельности, в отношении которых прекращает уплачиваться единый налог, и о местах их ведения. Если количество видов предпринимательской деятельности и (или) мест их ведения составляет более 3-х, то нужно заполнить необходимое количество листов приложения к заявлению (разд. 3 приложения № 12 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ).
Образец заполнения формы ЕНВД-4 можно бесплатно скачать по ссылке.
ЕНВД является специальным режимом налогообложения для ИП и организаций. Он имеет некоторые преимущества и может быть более выгодным, чем другие системы налогообложения. Переход на данный режим сопровождается предоставлением особого заявления в органы налоговой инспекции. Согласно законодательству, выход из-под такого режима также требует документации. Примером ее для ИП является ЕНВД-4.
Заявление о снятии с учета ЕНВД
В нашем сегодняшнем материале мы расскажем читателя о процедуре снятия с учета ЕНВД и правилах заполнения соответствующего заявления. В нижней части страницы можно скачать бланк заявления о снятии с учета ЕНВД.
Если вы являетесь плательщиком налога ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда ваша коммерческая деятельность оказалась вне рамок условий применения данного вида налогообложения. Например:
- отказ от вида деятельности, при котором можно применять специальный режим налогообложения ЕНВД;
- в связи с расширением объема предпринимательской деятельности, т. е. площадь торгового зала была увеличена и теперь превысила 150 кв.м.;
- доля участия в других организациях составила более 25 процентов;
- по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысила 100 человек.
В таком случае, в течение пяти дней после вышеуказанных изменений вы должны подать заявление о снятии с учета ЕНВД. Для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны разные формы заявлений.
Для организаций — форма ЕНВД 3 (Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3). Снятие ИП с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/94.
Для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД 4 (Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3). Снятие юридического лица с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.
Сроки подачи формы ЕНВД-4 и снятия ИП-«вмененщика» с учета
Порядок и сроки снятия налогоплательщика-ИП с учета как плательщика ЕНВД регламентированы п.3 ст. 346.28 НК РФ. Заявление подается в течение пяти дней со дня фактического окончания «вмененной» деятельности, либо с даты добровольного перехода на другой налоговый режим. Датой снятия с учета при этом будет дата прекращения применения ЕНВД, указанная предпринимателем в заявлении. При утрате права на дальнейшее применение «вмененки» заявление подается в течение 5 дней, отсчитываемых с последнего дня месяца, в котором были допущены нарушения соответствующих критериев (средняя численность персонала по итогам квартала превысила 100 человек), при этом датой снятия с учета будет первый день налогового периода, с которого ИП обязан перейти на ОСНО.
В титульном листе указываются:
- данные о ИП — его фамилия, имя и отчество полностью, ИНН, ОГРНИП,
- код причины снятия с «вмененного» учета – от «1» до «3»; при прекращении одного или нескольких видов деятельности, осуществляемых на ЕНВД указывается код «4» и заполняется одно или несколько приложений к заявлению,
- дата прекращения деятельности на «вмененном» налоге; если код причины снятия с учета — «3», то дата не указывается,
- количество приложений и копий документов (если есть),
- количество страниц заявления,
- данные и телефон ИП или представителя,
- дата и подпись ИП или его представителя.