11.08.2023

Льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Расчет по среднегодовой цене

2. Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?

3. Новый порядок уплаты налогов

4. Прекращение уплаты имущественных налогов

5. Налоговые льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь

6. Льготы по земельному налогу

7. Обязательные платежи, взимаемые с компаний: понятие, особенности

8. Какие ставки по налогу на имущество применяются в регионах

Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.

Расчет по среднегодовой цене

Этот вариант используется в следующих случаях:

недвижимость принадлежит предприятию;
объект не входит в систему кадастрового учета;
отражается на бухгалтерском балансе как основные средства, а также на забалансовых счетах по договорам концессии.

Расчет проводится по остаточной стоимости. Платежи по налогу на имущество уплачиваются юридическими лицами ежеквартально. Расчет за квартал производится по формуле:

НИСС = (Стоимость имущества на начало месяца х Ставка налога) / 4.

За полугодие нужно поделить на 7, за 9 месяцев – на 10, за год – на 13. Для расчета аванса за первый квартал нужно среднеквартальную остаточную стоимость основных средств поделить на 4 и умножить на ставку. Берутся стоимости на первое число начала каждого месяца и первую дату месяца после квартала. Пример:

Остаточная цена ОС:

1 января – 450 000 рублей;
1 февраля – 440 000 рублей;
1 марта – 430 000 рублей;
1 апреля – 420 000 рублей.

НИСС = (450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000) / 4 х 2% = 435 000 х 2% = 8 700 рублей.

На протяжении года налоговая база считается нарастающим итогом за весь период с 1 января.

Для расчета налога на имущество за налоговый период 2022 года во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости, при этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты, уточнили в ФНС:

0,4 — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
0,6 — для десяти регионов (Республики Алтай, Крыма, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской и Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);
0,6 в отношении объекта, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости — применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?

Да, существует. Среди тех, кто освобождается от налога на имущество, — организации и ИП-спецрежимники. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

№ п/п	Условие	ИП	Организация
1	В качестве режима налогообложения выбраны	УСН, ЕСХН, ЕНВД либо патент (только для ИП)
2	Имущество используется	В рамках предпринимательской деятельности	На праве собственности компании
3	Особые условия	Есть в наличии документы, подтверждающие использование имущества в работе (договор аренды, договор с поставщиками, платежные документы и т. д.)	Стоит на балансе предприятия

Однако заметим, что начиная с 01.01.2015 индивидуальные предприниматели и фирмы на спецрежимах должны платить налог с принадлежащего им имущества исходя из кадастровой стоимости.

Новый порядок уплаты налогов

По действующим правилам организации исчисляют и уплачивают имущественные налоги самостоятельно. При этом в целях исключения возможных ошибок и выявления недоимки ИФНС по окончании налогового периода и после истечения сроков уплаты рассылают организациям специальные сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов. Сообщения направляются по форме, утв. приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ одним из следующих способов:

в электронном виде по ТКС;
через личный кабинет налогоплательщика;
по почте заказным письмом;
непосредственно руководителю или представителю организации лично под расписку.

Прекращение уплаты имущественных налогов

Наряду со всеми перечисленными выше изменениями в 2021 году для организаций был скорректирован и порядок прекращения обязанности по уплате имущественных налогов в случаях гибели и уничтожения облагаемого имущества (транспорта и недвижимости).

По новым правилам при гибели или уничтожении транспортного средства исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Прекращение начисления налога осуществляется на основании заявления, представленного налогоплательщиком. Заявление подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@.

Вместе с этим заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). Например, если транспортное средство ликвидируется по инициативе самого собственника, то документом, подтверждающим уничтожение транспорта, может стать свидетельство/акт об утилизации, выданный лицом, выполнившим данные действия (письмо ФНС от 06.07.2021 № БС-4-21/9471@).

Аналогичные нормы в отношении налога на имущество организаций вводятся в действие с 1 января 2022 года (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). С нового года исчисление налога будет прекращаться не с даты снятия объекта с кадастрового учета, а уже с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 4.1 ст. 382 НК РФ).

Прекращение налогообложения станет осуществляться на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган. Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество утв. приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@.

Налоговые льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь

Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ)для индивидуальных предпринимателей, независимо от их места жительства и даты их государственной регистрации, установлен ряд налоговых льгот. Индивидуальные предприниматели используют льготы, предусмотренные Указом, по тому виду налога, в отношении которого они признаются плательщиками в соответствии с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
(далее – единый налог)

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога вправе исчислить единый налог исходя из налоговой базы и ставки единого налога в размере 1 базовой величины при осуществлении:
1. на территории сельской местности следующих видов деятельности, облагаемых единым налогом:
розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 НК, за исключением розничной торговли механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками);
общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
оказании бытовых услуг, поименованных в приложении к Указу.
2. на территории малых городских поселений следующих видов деятельности, облагаемых единым налогом:
общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
оказании бытовых услуг, поименованных в приложении к Указу.
При этом выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении вышеуказанных видов деятельности на территории сельской местности, малых городских поселений освобождается от доплаты единого налога, предусмотренной в пункте 9 статьи 299 НК.
Размер базовой величины определяется исходя из размера базовой величины, установленной на дату представления индивидуальным предпринимателем в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по единому налогу.
Представление налоговой декларации (расчета) по единому налогу, исчисление и уплата единого налога производятся в порядке и сроки, предусмотренные главой 35 НК.
Населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и малых городских поселений, к 1 декабря 2017 года будут определены областными Советами депутатов.
Право на исчисление единого налога исходя из ставки в размере одной базовой величины может быть реализовано индивидуальными предпринимателями-плательщиками единого налога при условии ведения в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением МНС от 24.12.2014 № 42, раздельного учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной от деятельности с исчислением единого налога в размере одной базовой величины.

Индивидуальные предприниматели-плательщики подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог)

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г.индивидуальные предприниматели-плательщики подоходного налога вправе применить ставку подоходного налога в размере 6 процентов в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом и полученных при осуществлении:
1.на территории сельской местности следующих видов деятельности:
розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, за исключением розничной торговли автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива), механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками), ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
общественного питания в объектах общественного питания;
оказании бытовых услуг, определенных законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь».
2.на территории малых городских поселений следующих видов деятельности:
общественного питания в объектах общественного питания;
оказании бытовых услуг, определенных законодательством о ведении государственного информационного ресурса «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь».
Представление налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу, исчисление и уплата подоходного налога производятся в порядке и сроки, предусмотренные главой 16 НК.
Населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и малых городских поселений, к 1 декабря 2017 года будут определены областными Советами депутатов.
Право на исчисление подоходного налога по ставке 6 процентов может быть реализовано индивидуальными предпринимателями-плательщиками подоходного налога при условии ведения в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением МНС от 24.12.2014 № 42, раздельного учета доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученных от деятельности с исчислением подоходного налога по ставке 6 процентов, а также расходов по производству и (или) реализации этих товаров (работ, услуг).

Льготы по земельному налогу

Вводится новая льгота по земельным участкам организаций, признанных в соответствии с законодательством банкротами, в отношении которых открыто ликвидационное производство, по квартал, в котором внесена запись в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об исключении организации из этого регистра (подпункт 1.33 пункта 1 статьи 239 НК).

Кроме того, с 1 января 2023 года на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 239 НК организации будут освобождаться от земельного налога по земельным участкам, занятым материальными историко-культурными ценностями, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, вне зависимости от того, используются организациями капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на таких земельных участках, в предпринимательской деятельности или не используются.

Скорректирована норма подпункта 1.9 пункта 1 статьи 239 НК.

Так, на основании указанного подпункта с 1 января 2023 года будут освобождаться от земельного налога не только земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, но и земельные участки иных организаций в части предоставленных таким организациям земельных участков, используемых (предназначенных для использования) обособленными подразделениями этих организаций для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь.

Также указанный подпункт дополнен частью второй, в соответствии с которой в целях применения организациями культуры освобождения от земельного налога Министерство культуры по мере обращения таких организаций выдает заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры.

С 1 января 2023 года установлено ограничение льгот, предусмотренных пунктом 1 статьи 239 НК, по земельным участкам, предоставленным организациям для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3 в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 НК (подпункт 2.3 пункта 2 статьи 239 НК).

Кроме того, освобождение от земельного налога, предусмотренное законодательными актами и НК, не будет распространяться на земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3 в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 НК, если иное прямо не будет установлено в этих законодательных актах и НК (пункт 2-1 статьи 239 НК).

Обязательные платежи, взимаемые с компаний: понятие, особенности

Налог на имущество организаций – обязательный сбор, взимаемый со всех хозяйствующих субъектов, действующих от имени юридического лица или ИП и имеющих на своем балансе основные средства.

Особенности категории:

Налог с активов организаций в виде имущества – платеж, который составляет региональную казну;
Ставки по указанному сбору определяются:

На уровне федерации (уполномоченные органы устанавливают максимальные размеры обязательного взноса в процентном выражении;
На уровне региона (власти субъекта РФ могут корректировать условия налогообложения в сторону наибольшей лояльности);

Размеры налоговых ставок могут изменяться в зависимости от категории имущества организации;
Чтобы компания могла определить ставку по налогу на имеющиеся активы потребуется обратиться, либо к федеральным нормативно-правовым актам (НК РФ), либо к локальным законам субъекта;
Если региональные законы не содержат льгот по налогам, то применяются максимальные процентные ставки законодателя.

В налоговом кодексе существуют положения, которые обеспечивают послабления по обязательным сборам для некоторых организаций или на определенные виды имущества, в частности:

Льготы, которые полностью освобождают субъекта предпринимательской деятельности от налогового бремени с имущества:

Управляющие компании, ставшие участниками проекта «Сколково»;
Научные центры, образованные за счет государства;
Юридические консультации, адвокатские кабинеты и бюро;
Предприятия, специализирующиеся на протезно-ортопедическом производстве.

Льготы, предполагающие лояльные условия по налоговым ставкам на отдельные виды имущества:

Имущество хозяйствующих субъектов, являющихся участниками свободной экономической зоны;
Имущество, состоящее на балансе учреждений, относящихся к категории уголовно-исполнительных (используемое для осуществления основных функций деятельности организаций);
Активы, находящиеся на балансе организации, выступающей в качестве резидента особой экономической зоны, за исключением:
- Компаний из сферы судостроительства;
- Компаний, являющихся резидентами особых экономических зон промышленно-производственной направленности;
Основные средства религиозных организаций, используемые ими для непосредственного ведения религиозной деятельности;
Активы организаций, осуществляющих фармацевтическую деятельность.

При использовании права на вышеуказанные льготы необходимо усвоить некоторые нюансы, к таковым относятся:

Условия по льготам считаются императивными:

Применяются вне зависимости от региона расположения организации;
Региональные налоговые акты не могут изменять вышеприведенные льготные условия в сторону ухудшения;

Фактически, налоговая ставка приравнивается к 0% (100% освобождение от бремени);
Некоторые субъекты России имеют более широкий перечень послаблений;
Даже при освобождении имущества от бремени, организация должна своевременно формировать декларацию и предоставлять ее в установленные отчетные периоды;

Действуют 3 федеральные льготы, которые могут применяться, если они были приняты на уровне субъекта (отражены в актах конкретного региона):

По объектам с высокой энергоэффективностью;
По движимым объектам, принятым к учету до 2013 года;
По активам, расположенным на дне Каспийского моря (его российской части).

Какие ставки по налогу на имущество применяются в регионах

Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что подавляющее большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможные тарифы в 2,2 % и 2% для начисления налога на имущество организаций.

Исключение составляют лишь Республика Крым и Севастополь — там ставки пока снижены. В некоторых регионах действуют пониженные ставки лишь на временной промежуток, например, только на 2023 год. Правительство областей устанавливает льготы по налогу на имущество согласно ст. 381 НК РФ, а также на местном уровне может поддерживать некоторые сферы деятельности.

Ставки по налогу на имущество организаций для регионов России на 2023 год

Субъект РФ	Размер тарифа — общая/по кадастру	Нормативное основание — закон субъекта РФ (номер, дата)
Адыгея	2.2% / 2%	№183 от 22.11.2003
Алтай	2.2% / 2%	№2-РЗ от 04.04.2022
Башкирия	2.2% / 2%	№43-з от 28.11.2003
Бурятия	2.2% / 2%	№145-III от 26.11.2002
Дагестан	2.2% / 1%	№22 от 08.10.2004
Ингушетия	2.2% / 2%	№59-РЗ от 24.11.2003
Кабардино-Балкария	2.2% / 2%	№102-РЗ от 27.11.2003
Калмыкия	2.2% / 1.5%	№3-III-З от 29.12.2003
Карачаево-Черкессия	2.2% / 2%	№77-РЗ от 30.11.2016
Карелия	2.2% / 2%	№384-ЗРК от 30.12.1999
Коми	2.2% / 2%	№67-РЗ от 24.11.2003
Крым	1.5% / 1%	№7-ЗРК/2014 от 19.11.2014
Марий Эл	2.2% / 2%	№59-З от 27.10.2011
Мордовия	2.2% / 2%	№54-З от 27.11.2003
Саха	2.2% / 2%	№1231-З №17-V от 07.11.2013
Северная Осетия	от 0 до 2.2% / от 0 до 1.6%	№43-РЗ от 28.11.2003
Татарстан	2.2% / 2%	№49-ЗРТ от 28.11.2003
Тыва	2.2% / 2%	№476 ВХ-1 от 27.11.2003
Удмуртия	2.2% / от 0.5 до 2%	№55-РЗ от 27.11.2003
Хакасия	2.2% / 2%	№73 от 27.11.03
Чечня	2.2% / от 0 до 2%	№33-РЗ от 13.10.06
Чувашия	2.2% / 2%	№38 от 23.07.01
Алтайский кр.	2.2% /2%	№58-ЗС от 27.11.03
Забайкальский кр.	2.2% / от 0.5 до 1.5%	№72-ЗЗК от 20.11.08
Камчатский кр.	2.2% / 2%	№6 от 26.11.2021
Краснодарский кр.	2.2% / 2%	№620-КЗ от 26.11.03
Красноярский кр.	2.2% / от 0.1 до 2%	№3-674 от 08.11.07
Пермский кр.	2.2% / 1.8%	№141-ПК от 13.11.17
Приморский кр.	2.2% / 2%	№82-КЗ от 28.11.03
Ставропольский кр.	2.2% / 1.5%	№44-кз от 26.11.03
Хабаровский кр.	2.2% / 2%	№308 от 10.11.05
Амурская обл.	2.2% / от 1,3 до 2%	№266-ОЗ от 28.11.03
Архангельская обл.	2.2% / 2%	№204-25-ОЗ от 14.11.03
Астраханская обл.	2.2% / 2%	№20/2022-ОЗ от 22.04.2022
Белгородская обл.	2.2% / 2%	№104 от 27.11.03
Брянская обл.	2.2% / 2%	№79-З от 27.11.03
Владимирская обл.	2.2% / 2%	№110-ОЗ от 12.11.03
Волгоградская обл.	2.2% / 2%	№888-ОД от 28.11.03
Вологодская обл.	2.2% / 2%	№968-ОЗ от 21.11.03
Воронежская обл.	2.2% / 2%	№62-ОЗ от 27.11.03
Ивановская обл.	2.2%	№109-ОЗ от 24.11.03
Иркутская обл.	2.2% / 2%	№75-оз от 08.10.07
Калининградская обл.	2.2% /2%	№336 от 27.11.03
Калужская обл.	2.2% / 2%	№263-ОЗ от 10.11.03
Кемеровская обл.	2.2% / 2%	№60-ОЗ от 26.11.03
Кировская обл.	2.2% /от 1.5 до 2%	№692-ЗО от 27.07.16
Костромская обл.	2.2% / 2%	№153-ЗКО от 24.11.03
Курганская обл.	2.2% / от 0.5 до 2%	№347 от 26.11.03
Курская обл.	от 1 до 2.2% / 2%	№57-ЗКО от 26.11.03
Ленинградская обл.	2.2% / 2%	№98-оз от 25.11.03
Липецкая обл.	2.2% / 2%	№80-ОЗ от 27.11.03
Магаданская обл.	2.2% / 2%	№382-ОЗ от 20.11.03
Московская обл.	2.2% / 2%	№150/2003-ОЗ от 21.11.03
Мурманская обл.	2.2% / 2%	№446-01-ЗМО от 26.11.03
Нижегородская обл.	2.2% / 2%	№109-З от 27.11.03
Новгородская обл.	2.2% / 2%	№384-ОЗ от 30.09.08
Новосибирская обл.	2.2% / 2%	№142-ОЗ от 16.10.03
Омская обл.	2.2 % / от 0.1 до 2%	№2514-ОЗ от 20.10.2022
Оренбургская обл.	2.2% / 2%	№613/70-III-ОЗ от 27.11.03
Орловская обл.	2.2% / 2%	№364-ОЗ от 25.11.03
Пензенская обл.	2.2% / 2%	№544-ЗПО от 27.11.03
Псковская обл.	2.2% / 2%	№ 316-оз от 25.11.03
Ростовская обл.	2.2% / 2%	№843-ЗС от 10.05.12
Рязанская обл.	2.2% / 2%	№85-ОЗ от 26.11.03
Самарская обл.	2.2% / 2%	№98-ГД от 25.11.03
Саратовская обл.	2.2% / 2%	№73-ЗСО от 24.11.03
Сахалинская обл.	2.2% / 2%	№442 от 24.11.03
Свердловская обл.	2.2% / 2%	№35-ОЗ от 27.11.03
Смоленская обл.	2.2% / 1.6%	№83-з от 27.11.03
Тамбовская обл.	2.2% / от 0 до 2%	№170-З от 28.11.03
Тверская обл.	2.2% / 2%	№85-ЗО от 27.11.03
Томская обл.	2.2% / 2%	№148-ОЗ от 27.11.03
Тульская обл.	2.2% / 2%	№414-ЗТО от 24.11.03
Тюменская обл.	2.2% / 2%	№172 от 27.11.03
Ульяновская обл.	2.2% / 2%	№99-ЗО от 02.09.15
Челябинская обл.	2.2% / от 1.5 до 2 %	№699-ЗО от 03.11.2022
Ярославская обл.	2.2% / 1.6%	№46-з от 15.10.03
г. Москва	2.2% / 2%	№64 от 05.11.03
г. Севастополь	от 1 до 2%	№80-ЗС от 26.11.14
г. Санкт-Петербург	2.2% / 1.5%	№684-96 от 26.11.03
ЕАО	2.2% / 2%	№737-ОЗ от 26.07.06
НАО	2.2%	№452-ОЗ от 27.11.03
ХМАО – Югра	2.2% / 2%	№190-оз от 29.11.10
ЧАО	2.2%	№47-ОЗ от 18.05.15
ЯНАО	2.2% /2%	№56-ЗАО от 27.11.03

Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.

Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2023 год)

На что платят?	Показатель, %
На любое имущество, исключая нижеперечисленные виды	2,2%
Недвижимость в Москве	1,4%
Недвижимость в других городах РФ	2%
Ж\Д и сооружения общего пользования, попадающие под список постановления Правительства РФ № 504.	1%
Магистральные трубопроводы, ЛЭП, части их инфраструктуры	1,6%
Магистрали газодобычи, производства и хранения гелия;	— (не платится налог)
Объекты общего пользования, входящие в перечень распоряжения №2188-р Правительства РФ	— (не платится налог)

Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.

А теперь к изменениям в НК РФ по налогу на имущество 2020 года, которые не сильно обрадуют бухгалтеров.

Чиновники расширили перечень объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости. С 2020 года по всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно делать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

В НК появилось условие, что налоговой базой по налогу на имущество в 2020 году является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 Налогового кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 378.2 НК.

Формулировка размытая, поэтому мы обратились в ФНС за комментарием. Оказывается, иные объекты недвижимости – это жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и т.д.

Однако компании в 2020 году будут делать оплату налога на имущество по таким объектам по кадастровой стоимости, если регионы предусмотрели эти виды объектов в своих законах. Если же закон субъекта будет принят, но какого-либо из видов объектов не будет прописано в законе, то такие объекты облагаться налогом по кадастру не будут.

Если же какой-либо вид объектов из главы 32 будет указан в региональном законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налоговую базу по налогу на имущество организации по этим объектам будут считать по среднегодовой стоимости. Конечно при условии, что они являются объектами налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 НК РФ в новой редакции.

Помимо этого право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости. То есть организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости.