Заявление о проведении налоговой проверки в отношении юридического лица

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление о проведении налоговой проверки в отношении юридического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Федеральный закон №170 от 11 июня 2021 года вносит изменения в Федеральный закон №54 об онлайн-кассах. Поправки касаются изменений правил контроля применения кассовой дисциплины, в том числе полноты учета выручки по онлайн-кассам. Изменения вступают в силу в марте 2022 года. Сами по себе проверки контрольно-кассовой техники (ККТ) получают другое название: «контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ». Такой порядок означает, что контролировать применение кассовой дисциплины с марта 2022 года будет не 54 ФЗ, а 248 ФЗ от 31.07.2020. Осуществлять проверки по-прежнему будет ИФНС. Плановые проверки больше проводиться не будут. Они станут внеплановыми. О проведении контрольных выездных мероприятиях предупреждать больше не будут. Помимо вышесказанного добавился еще один пункт: теперь налоговые проверки могут производиться по месту нахождения налогоплательщика и онлайн-кассы, даже в жилых помещениях.

Отмена плановых проверок по онлайн-кассам

Сколько «стоит» налоговая проверка?

Любая налоговая проверка — это испытание для налогоплательщика, которое часто оборачивается взысканием значительных сумм недоимки по налогу, начислением пени, а в некоторых случаях и штрафами. Получить представление об этих суммах можно из официальных данных ФНС.

Каждый год Федеральная налоговая служба готовит доклад о результатах проведения контроля за бизнесом. В 2016 году эффективность одной выездной налоговой проверки выросла, по сравнению с прошлым годом, на 54% и составила 13,7 млн рублей. Для сравнения, в 2013 году сумма была почти в 2 раза меньше — 7,1 млн рублей. Налоговые органы считают, что риск-ориентированный подход к проведению проверок сказывается положительно, ведь количество выездных проверок снижается, а их результативность растет.

Выездные налоговые проверки стали более избирательными, но при этом почти стопроцентно результативными. Иными словами, если уж налоговая инспекция решила провести у вас выездную налоговую проверку, то без доначислений не обойтись. Средняя сумма дополнительных взысканий в 13,7 млн. рублей, так же, как и средняя температура по больнице, конечно, не дает представления о том, какими финансовыми санкциями обернется выездная налоговая проверка для конкретного налогоплательщика. Тем не менее, предположить ее последствия для своего бизнеса можно, и они весьма серьезны.

Выездную налоговую проверку проще предупредить, чем справляться потом с ее последствиями. При этом риски ее проведения тайной не являются, более того, налоговые органы настоятельно рекомендуют налогоплательщикам проводить такую самодиагностику. Далее мы подробно рассмотрим критерии риска выездной налоговой проверки.

Кто принимает решение о проведении выездной проверки

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, обособленного подразделения иностранной организации или месту жительства физлица, признанных налоговыми резидентами РФ. Также решение может принять налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, имеющих местонахождение (место жительства) на территории этого субъекта.

Если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков (ст.83 НК РФ), решение о выездной проверке выносит налоговый орган, который поставил эту организацию на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Самостоятельную налоговую проверку филиала или представительства проводят на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения или налогового органа, уполномоченного на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта РФ филиалов и представительств, имеющих местонахождение на территории этого субъекта РФ.

В решении о проведении выездной налоговой проверки должны содержаться следующие сведения:

• полное и сокращённое название организации либо ФИО налогоплательщика;
• предмет проверки (налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке);
• периоды, за которые проводится проверка;
• должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Как пройти налоговую проверку: оцениваем свои риски

Компания может самостоятельно оценить свои риски подпасть под выездную налоговую проверку. Для этого можно использовать общедоступные критерии из приложения 2 к Приказу № ММ-3-06/333@.

Вероятность попасть в план выездных проверок повышается у компаний, которые:

• имеют низкую налоговую нагрузку;
• низкорентабельны;
• указывают размеры зарплат сотрудников ниже отраслевого уровня в регионе;
• на протяжении двух и более лет отражают убытки в налоговой отчётности;
• имеют значительные суммы налоговых вычетов за отчётные периоды (свыше 89% от НДС);
• динамика роста расходов компании выше динамики роста доходов;
• компания неоднократно приближается к предельным показателям, позволяющим применять налоговый спецрежим;
• компания неоднократно снималась с учёта и ставилась на учёт в разных налоговых органах.

Что делать, если просят дать пояснения?

Сразу обращаем внимание, на основании какой нормы просят дать пояснения.

Если на основании 93.1 НК РФ, то актуально все то, что написано выше.

Если же на основании п. 3 ст. 88 НК РФ, то налоговый орган должен в требовании указать, какие выявлены проверкой ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, полученным им в ходе налогового контроля.

Если налоговый орган не указывает, какие ошибки либо противоречия выявлены, то ответ на него является вашим правом, но не обязанностью.

ВАЖНО! Даже в таком случае не следует игнорировать требование. Целесообразно указать в ответе, что при самостоятельной проверке налогоплательщиком поданной им декларации никаких ошибок, противоречий не выявлено, соответственно, обязанности давать какие-либо пояснения не возникает.

Когда откажут в рассмотрении

Не станут рассматривать заявление, если:

• документ не подписан и неясна личность заявителя. Такой возможности, как подать анонимную жалобу в налоговую, у граждан нет;
• пропущен срок обращения. Установленный годичный срок обжалования решения ФНС восстанавливается ходатайством заявителя при условии, что у пропуска была уважительная причина;
• из текста документа неясно, какие действия или решения инспекции или третьего лица обжалуются;
• заявитель не указал, в чем состоит нарушение: какие его права и интересы были нарушены;
• если подается обращение на действия инспекции, а в ходе его рассмотрения сотрудники ФНС сами устранили нарушения, рассмотрение прекращается, решение не выносится;
• заявитель сам отозвал заявление;
• ранее гражданин уже подавал такое же обращение по тем же основаниям.

Что такое выездная налоговая проверка?

Налоговый кодекс РФ не предусматривает конкретного определения понятия «выездная налоговая проверка». Определить суть данного надзорного мероприятия можно, рассмотрев ряд характерных признаков:

• проведение проверки осуществляется только по месту нахождения налогоплательщика;
• предмет надзорного мероприятия – правильность и своевременность уплаты налогов;
• назначается проверка исключительно руководителем налогового органа, проводится уполномоченным должностным лицом;
• срок выездной проверки составляет два месяца;
• в ходе выездных проверок осуществляется анализ документов, находящихся у налогоплательщика и запрашиваемых непосредственно ФНС РФ;
• максимальный период надзорных мероприятий составляет три года.

Таким образом, выездная налоговая проверка является формой контроля со стороны уполномоченных руководством ФНС России лиц, направленной на выявление нарушений в сфере исчисления и уплаты налогов в установленные законом сроки.

Определяя суть выездного налогового контроля, нужно обозначить положения, определяющие то, что должные лица делать не вправе.

1. Во-первых, не разрешается проведение двух и более проверок за один период или по одному и тому же виду налогов.
2. Во-вторых, в течение одного календарного года также не допускается реализация контрольных мер более одного раза.
3. В-третьих, согласно статье 89 НК РФ срок выездной налоговой проверки не может превышать трех лет, которые отсчитываются с момента вынесения решения.

Как проводится внеплановая ревизия

Первым этапом часто выступает предварительная проверка. Она проводится в случае, если на вас пожаловались недоброжелатели или прокуратура. ФНС может запросить у того, кто направил запрос, дополнительные разъяснения, изучить документы, которые находятся в налоговой, провести дополнительные контрольные мероприятия. Затем ИФНС может запросить у фирмы пояснения по вопросам претензий прокуратуры или других лиц. Если факт нарушения налогового законодательства подтверждается или появляются существенные доказательства, что оно имело место, то привлечь компанию к ответственности нельзя. Зато можно назначить внеплановую проверку.

Дальше все происходит стандартно. ИФНС выбирает период и налоги, которые она будет проверять. Определяются круг лиц, которые будут проводить проверку. Налоговая может запросить документы у вас, ваших контрагентов и других организаций. Например, получить выписки из банка с вашего счета, чтобы посмотреть движение средств на нем. То же касается ваших контрагентов. Налоговая может осмотреть офис, склад и другие помещения, которые принадлежат компании или находятся у нее в аренде.

Разумеется, на этапе внеплановой проверки проводится опрос свидетелей. Это может быть гендиректор, простые сотрудники, уволенные специалисты, бухгалтер, то есть любое лицо, владеющее полезной для ИФНС информацией.

Если у инспекторов есть сомнения касательно стоимости имущества, то они могут провести соответствующие экспертизы.

Срок проведения проверки — 2 месяца. Однако ее могут продлить при наличии оснований. Однако чаще всего проверка длится очень долго. Потому что после каждого этапа или запроса она приостанавливается и продолжается вновь, когда нужно получить новые сведения.

Ревизия заканчивается составлением акта и справки. В первом фиксируются нарушения, которые выявила инспекция. Фирма всегда может подать возражения, чтобы доказать их отсутствие. При принятии окончательного решения начальник инспекции всегда руководствуется доказательствами, предоставленными лицом, в отношении которого проходила проверка.

Таким образом, понять, предстоит ли вам внеплановая проверка, очень сложно. Единственный вариант, если вы решили закрыть или реорганизовать бизнес. Тогда у вас есть реальный риск попасть под прицел ИФНС. Еще одно основание полагать, что вы находитесь под прицелом налоговой — это конфликт с сотрудниками или партнерами.

Самое главное, если вас коснулась внеплановая проверка, то первое, что нужно сделать — это успокоиться. Второе — тщательно ознакомиться с ее причинами и претензиями со стороны налоговой. Третье — проконсультировать своих сотрудников, чтобы они ни в коем случае не предпринимали экспрессивных действий, вели себя спокойно и отвечали на поставленные инспектором вопросы. В конце концов, нужно будет найти доказательства собственной невиновности и предоставить их инспектору в качестве возражений.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

— совершение правонарушения впервые;

— неумышленность действий;

— невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;

— то, что деятельность является убыточной или сезонной; то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

— несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;

— незначительность просрочки;

— отсутствие умысла на совершение правонарушения;

— отсутствие для бюджета негативных последствий;

— технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;

— факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Нарушения порядка проведения выездной проверки

На практике редко какая выездная проверка обходится без того или иного нарушения со стороны проверяющих должностных лиц. При этом далеко не каждое нарушение является основанием для отмены принятого по итогам такой проверки решения. Так, нарушение сроков проведения проверки и рассмотрения материалов налоговой проверки не является основанием для признания недействительным решения по результатам этой проверки.

Не является безусловным основанием для признания решения недействительным и нарушение срока вынесения такого решения (определение Верховного Суда РФ от 21.08.2019 № 309-ЭС19-13355). Это объясняется тем, что срок проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не является пресекательным. Истечение указанного срока не препятствует выявлению фактов неуплаты обязательных платежей и принятию мер по принудительному взысканию налогов (письмо ФНС от 25.01.2021 № СД-4-2/778@). То же самое касается и невручения плательщику акта налоговой проверки.

Все перечисленные нарушения не возлагают на налогоплательщика каких-либо непредусмотренных действующим законодательством обязанностей и не создают препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. Кроме того, они не лишают налогоплательщика права на участие в рассмотрении материалов проверки и представление возражений (объяснений).

Единственным критическим нарушением, которое влечет отмену принятого налоговиками по итогам проверки решения, является непредоставление компании возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять свои возражения (п. 14 ст. 101 НК РФ). В этих случаях отменить решение может либо вышестоящий налоговый орган, либо арбитражный суд.

Внеплановая налоговая основания для проведения

НК РФ упоминает только одно основание для проведения внеплановой налоговой проверки – ликвидация или реорганизация компании. В этом случае вопрос о ее целесообразности решается исходя из имеющихся у инспекции сведений о данной фирме, а также данных ее ликвидационного баланса или передаточного акта. Если деятельность компании не вызывает претензий контролирующего уплату налогов органа (нет долгов перед государством, фирма не была замечена в применении сомнительных методов налоговой оптимизации), то ревизия может и не назначаться.

Однако, фирмам, которые не планируют прекращение деятельности или реорганизацию не стоит расслабляться. В Законе от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ, регулирующем порядок защиты бизнеса при проведении государственного и муниципального контроля, перечислен ряд случаев, когда в отношении организации или предпринимателя могут проводиться внеплановые ревизии.

Большинство перечисленных в законе ситуаций относится к проверкам, осуществляемым такими органами, как различные пожарные, технические, санитарные, трудовые инспекции, органами, отвечающими за сохранность ценностей культуры и искусства.

Применительно к налоговым правоотношениям следует обратить внимание на возможность поведения внеплановой ревизии в случае:

• получения обоснованной жалобы гражданина или организации на несоблюдение законодательства в сфере налогов и сборов
• предписания прокуратуры по поступившим к ней материалам и обращениям.

То есть речь о ситуациях, когда в фискальный орган поступают сведения о совершенных фирмой или предпринимателем нарушениях в области налогов и сборов.

В письме от 30 мая 2017 № ЕД-2-15/678@ ФНС разъясняет, что внеплановая выездная проверка налоговой может проводиться в случае получения от граждан документов и иных доказательств, свидетельствующих о возможных нарушениях налогового законодательства организациями и физическими лицами.

Ежегодные сводные планы проведения проверок субъектов предпринимательства на 2023 год, утвержденные прокуратурами регионов

Сводный план на 2023 год на сайте Генпрокуратуры РФ План проверок на 2023 год в Москве План проверок на 2023 год в Санкт-Петербурге Планы проверок на 2023 год в республиках	План проверок на 2023 год в Ленинградской области План проверок на 2023 год в Московской области План проверок на 2023 год в Нижегородской области Планы проверок на 2023 год в других краях и областях

Налоговые проверки бизнеса в 2021 году

Основаниями налоговой проверки работодателя могут быть:

• жалоба работника на нарушение работодателем налогового законодательства
• если у работников низкая зарплата (ниже МРОТ или ниже среднего уровня зарплат по региону, по отрасли и т .д.)
• низкий показатель средней месячной зарплаты одного работника
• уточнение правильности исчисления налогов и сборов

Также налоговая проверка работодателя может быть проведена по иным основаниям, а именно:

• по поручению прокурора
• если истекли сроки для устранения нарушений, которые были выявлены при предыдущих проверках
• камеральная проверка проводится, в связи с представленными работодателем отчетами
• малый размер отчислений в бюджет
• частая смена адресов и соответственно смена налоговых органов
• другие основания

Налоговые проверки могут быть камеральными и выездными. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Рассмотрим более подробно порядок проведения налоговой выездной проверки работодателя, которой посвящена ст. 89 НК РФ. Указанная проверка проводится на территории работодателя в срок не более 2-х месяцев и заключается в следующем порядке:

1. принимается решение руководителем налоговой о проведении проверки
2. работодатель должен быть ознакомлен с вышеуказанным решением
3. в назначенное время, проверяющие приезжают на территорию работодателя и начинают проверку. В ходе проверки проверяющими могут запрашиваться необходимые для проверки документы
4. по результатам проверки составляется справка и вручается работодателю
5. в течение 2-х месяцев после проверки налоговая составляет акт и вручает его работодателю

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: работодатель при получении решения должен подготовить помещение для проверяющих и назначить ответственное лицо для контактирования с проверяющими.

Работодатель вправе обжаловать действия (бездействия), решения налоговой по проверкам.

Акты налоговой ненормативного характера могут быть обжалованы в вышестоящий налоговой орган и (или) в суд. При этом сначала жалоба подается в вышестоящий орган, а затем уже в суд. Кроме того, работодатель может подать возражения на акт проверки, а также дополнения к акту.

Рассмотрим алгоритм обжалования решения налоговой по проверке.

1. В налоговую подаются возражения на акт проверки
2. Составляется и подается в вышестоящий орган налоговой жалоба на решение по результатам проверки
3. После этого необходимо дождаться результата рассмотрения жалобы или истечения срока на рассмотрение жалобы
4. Если решение вышестоящей налоговой не устраивает, тогда следует подготовить и подать в районный суд административный иск
5. Завершающим в обжаловании проверки налоговой будет участие в судебном процессе и оглашение решения суда

Зачёт и возврат налоговой переплаты: новые правила

Существуют несколько способов, как написать жалобу в налоговую инспекцию:

• лично, передав документ в канцелярию подразделения ФНС;
• по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
• с помощью сервиса «Обратиться в ФНС России» на сайте ФНС.

Если гражданин жалуется на нарушения со стороны других лиц, юридических или фактических, обращение подается в районную инспекцию, которая и займется рассмотрением. Если обжалуются действия или бездействия подразделения ФНС, обращение рассмотрит вышестоящий орган. Но направлять документ необходимо в тот орган ФНС, действия которого обжалуются. После получения обращения, подразделение обязано в течение трех дней направить его в вышестоящее подразделение.

Необходимо учитывать цель обращения: что послужило поводом и о каком нарушении прав гражданин желает сообщить. Как написать жалобу в налоговую на бездействие сотрудников налоговой: в свободной форме. Обращение подписывается и датируется заявителем. Обязательно включите в текст:

• фамилию, имя и отчество заявителя;
• предмет обжалования: документ, изданный инспекцией, конкретное действие сотрудника ФНС либо факт отказа в требуемых действиях со стороны сотрудника;
• указание на конкретный орган фискальной системы, действия, бездействия сотрудника которого обжалуются, или наименование подразделения ФНС, издавшего обжалуемый документ;
• основания обжалования: какие права заявителя и нормы законодательства нарушены сотрудником или документом инспекции;
• требования — результат, которого хочет достичь заявитель в результате подачи жалобы.

ВАЖНО! Обжаловать действия, бездействия или решения сотрудников службы заявитель вправе в течение одного года с момента, как гражданин узнал, что его права нарушены, как это установлено ч. 2 ст. 139 НК РФ.

Аналогична инструкция, как написать жалобу в налоговую инспекцию на работодателя: такое обращение подписывает заявитель, в шапке документа он указывает личные данные. В тексте необходимо указать:

• наименование организации или ИП, который, будучи работодателем заявителя, нарушает фискальное законодательство;
• в чем выразилось нарушение;
• какие нормы законодательства нарушены;
• требования — какие меры предпринять.

Срок рассмотрения заявления зависит от основания его подачи.

Причина	Срок
Жалоба на налоговую инспекцию в вышестоящую организацию	Рассматривается в течение 15 дней. Иногда продлевается еще на 15 дней, если необходима дополнительная информация. В течение трех рабочих дней с момента вынесения решения по обращению оно доводится до заявителя. Этот порядок предусмотрен ч. 6 ст. 140 НК РФ.
Жалоба на третье лицо, например, на работодателя	Рассматривается в течение месяца. Этот срок иногда продлевается еще на месяц, как это установлено ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ.

Похожие записи:

• Ответственность за невнесение записи в трудовую книжку
• Инструкция: как внести запись об образовании в трудовую книжку
• Льготы ветеранам боевых действий