Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

На что обратить особое внимание

В разделе 1 отражайте НДФЛ к перечислению на 22 марта

В разделе 1 расчета больше нет полей для дат уплаты, указывать нужно только суммы по каждому сроку перечисления. Ведь крайний срок уплаты НДФЛ теперь единый независимо от вида дохода — 28-е число каждого месяца. В строках 021–023 раздела 1 заполните НДФЛ, который удержали в отчетном периоде по 22 марта включительно:

• в строке 021 — НДФЛ, удержанный с 1 января по 22 января;
• в строке 022 — НДФЛ, удержанный с 23 января по 22 февраля;
• в строке 023 — НДФЛ, удержанный с 23 февраля по 22 марта.

Налог, который удержали с 23 по 31 марта, вы отразите уже в отчетности за полугодие. Строку 024 в 6-НДФЛ за I квартал не заполняйте, она понадобится только в годовой отчетности.

В полях 030–032 изменений нет. Как и раньше, заполняйте в них даты и суммы возврата налога в отчетном периоде.

Заполняем раздел 1 отчета 6-НДФЛ

В расчете за первый квартал отражать нужно удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно.

В разделе 1 нужно отразить сумму НДФЛ, уплаченную за первый квартал 2023 года.

В поле 020 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам.

В полях 021 — 024 указываем налог по срокам перечисления. Заполнить эти поможет таблица:

Строки	Выплаты в первом квартале
021	За период с 1 по 22 января
022	За 23 января — 22 февраля
023	За 23 февраля — 22 марта
024	Заполнять не нужно

При сдаче расчета за первый квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется.

При этом полей 021 — 024 должна быть равно сумме, указанной в поле 020.

В поле 030 укажите общую сумму налога, возвращенную работникам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса за последние три месяца отчетного периода, в поле 031 — дата возврата.

Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ были внесены изменения в Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, регламентирующий порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Учитывая данные изменения, 6-НДФЛ с 2023 года будет предоставлять по новой форме.

Основные изменения 6-НДФЛ в 2023 году были связаны с Разделом 1:

• переименована строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода» в «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». В новой строке теперь нужно будет указывать суммарный показатель исчисленного и удержанного налога по всем четырем срокам перечисления;
• строки 021 и 022, предназначенные для указания сроков перечисления налога и соответствующих сумм, объединены в четыре строки:

1. 021 – сумма налога по первому сроку перечисления,
2. 022 – по второму сроку,
3. 023 – по третьему сроку,
4. 024 – по четвертому сроку.

Как отразить в расчёте 6-НДФЛ материальную помощь

Отражение в расчёте 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ. Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчёте 6-НДФЛ. Такой вывод следует из анализа Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ. Также отражайте в расчёте 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб. — п. 8 ст. 217 НК РФ). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку её можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит. Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчёте 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите её несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчёте 6-НДФЛ с учётом вычета в размере 4 000 руб. за год. Это следует из п. п. 4.1, 4.3 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ, Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи. Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас. В разд. 1 расчёта 6-НДФЛ отражается удержанный налог с материальной помощи, подлежащий перечислению в последние три месяца отчетного (налогового) периода. В частности, укажите:

• в поле 020 — НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца отчётного (налогового) периода;
• в полях 021 — 023 — суммы налога по первому — третьему сроку перечисления отчётного (налогового) периода.

Поле 024 заполните, если подаёте расчёт за год. Укажите в нем сумму налога, подлежащую перечислению не позднее последнего рабочего дня налогового периода. При необходимости заполните другие поля разд. 1. В разд. 2 расчёта сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной за отчётный (налоговый) период материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за отчётный (налоговый) период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ включите в показатель поля 160. Полагаем, что в расчётах 6-НДФЛ за отчетные периоды нужно указать суммы удержанного налога за периоды с начала года по 22-е число последнего месяца отчётного периода (включительно). То есть, например, при заполнении расчета за полугодие в показатель поля 160 нужно включить суммы НДФЛ, удержанные с 1 января по 22 июня. Такой порядок заполнения следует из п. 2 ст. 230 НК РФ. Но в Порядке заполнения расчёта 6-НДФЛ он не прописан. Поэтому рекомендуем уточнить в вашей инспекции, как заполнить поле 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев. В расчёте 6-НДФЛ за год в этом поле нужно указать налог, удержанный за весь налоговый период.

Если вы выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере более 50 000 руб., то в расчёте 6-НДФЛ нужно отразить всю ее сумму. Сделать это нужно с учётом следующего. В разд. 1 расчета отражается удержанный налог с материальной помощи, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчётного (налогового) периода. В разд. 2 расчёта вся сумма материальной помощи отражается в составе начисленного дохода, а необлагаемая сумма до 50 000 руб. включительно — в составе вычетов в поле 130. Если вы выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб., то в соответствии с разъяснениями ФНС России её можно не отражать в расчете 6-НДФЛ. Разъяснения ведомства даны в период действия отмененной формы 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они применимы и сейчас. Но если вы всё-таки отразили в расчете 6-НДФЛ такую материальную помощь, укажите её и при составлении годового расчёта в справке о доходах и суммах НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ переходящий отпуск

Отпускные при переходящем отпуске, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, отражают в расчёте 6-НДФЛ так же, как и обычные отпускные. Дело в том, что доход сотрудника по отпускным возникает тогда, когда их выплачивают. Налог в общем случае уплачивается за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца. Если налог исчислен и удержан за период с 1 по 22 января, то он уплачивается не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года. При этом не имеет значения, когда начался и закончился сам отпуск. Соответственно, при заполнении расчёта за налоговый период начисленная по переходящему отпуску сумма отпускных отражается в Приложении к справке в поле того месяца, в котором она фактически выплачена работнику. Например, если работник находился в отпуске с 23 мая по 17 июня и отпускные выплачены в мае, то в Приложении к справке в поле «Месяц» надо указать «05».

Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
• Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
• Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Раздел 1 содержит следующие данные:

• Код бюджетной классификации.
• Весь удержанный налог за последние три месяца.
• Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
• Возвращённый налог за последние три месяца.

Раздел 2 содержит такие данные, как:

• Ставка налога.
• Код бюджетной классификации.
• Сумма начисленного физлицам дохода.
• Количество физлиц, получивших доходы.
• Сумма вычетов.
• Исчисленная сумма налогов.
• Фиксированный авансовый платёж.
• Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:

• 34 — расчёт представляется за год;
• 51 — при ликвидации в первом квартале;
• 52 — при ликвидации во втором квартале;
• 53 — при ликвидации в третьем квартале;
• 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.

Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.

Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:

• В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
• В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
• В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.

Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.

В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:

• Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
• Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
• Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
• Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:

• в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
• в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:

• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
• реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

• крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
• компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Какую дату ставить в 6 ндфл если налог не перечислен в срок

Дата публикации 10.09.2021

Организация позже установленного срока перечисляет НДФЛ. Как правильно отражать сведения в разделе 1 и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за июнь перечислена на карты сотрудников 09.07.2021 (сумма 120 000 руб.), НДФЛ перечислен в бюджет 22.07.2021 (сумма 15 600 руб.), зарплата за июль перечислена 10.08.2021 (сумма 83 000 руб.), НДФЛ перечислен в бюджет 24.08.2021 (сумма 10 790 руб.), зарплата за август перечислена 10.09.2021 (сумма 83 000 руб.), НДФЛ перечислен в бюджет 02.10.2021 (сумма 10 790 руб.)?

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не зависит от даты фактического перечисления удержанной суммы НДФЛ в бюджет. Он заполняется исходя из дат перечисления зарплаты сотрудникам.

Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления удержанного налога и его суммы за последние три месяца расчетного периода (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу).

Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. Если налог удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами).

В соответствии с п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «дата начисления дохода» в целях уплаты НДФЛ. Однако с учетом того, что налог может быть исчислен только с начисленного дохода, считаем возможным говорить о том, что начисление дохода происходит на дату исчисления НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ налог исчисляется на дату получения дохода, установленную в ст. 223 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена.

Отчет заполняется на основании информации о зарплате, авансах, больничных, отпускных, которые фактически выплачены работникам, а также суммах рассчитанного НДФЛ и предоставленных вычетов. В отчете нужно указать реквизиты работодателя. Показатели должны соответствовать сведениям налогового учета. Если выплаты отсутствуют, нужно ставить ноль.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года указывается информация о работодателе на титульном листе, затем заполняются первый и второй разделы. Приложение нужно заполнять только в годовом отчете.

Требуется учитывать разные ставки НДФЛ — для резидентов 13% и для нерезидентов 30%. Кроме того, нужно указывать соответствующий КБК из Письма ФНС от 06.04.2021 г. № БС-4-11/4577@.

Какая зарплата попадает в 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года

В отчет за первый квартал 2023 года попадет та часть декабрьской зарплаты, которая выплачена в январе.

Пример № 2. Вторая часть декабрьской зарплаты выплачена в январе 2023 года

Заработная плата работникам за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря – 16.01.2023.

НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 16.01.2023. Срок перечисления удержанного НДФЛ с такого дохода по новым правилам – не позднее 30.01.2023.

В такой ситуации только первую часть зарплаты включите в годовой расчет 6-НДФЛ: в раздел 2 и в справку о доходах физлица.

Вторая часть декабрьской зарплаты, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ с нее попадают:

• в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
• в приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Вносим данные в раздел 2

«Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» — такое название сейчас носит второй раздел. Законодатели отказались от более лаконичного «Обобщенные показатели», который принадлежал разделу 1 из старой формы. Суть заполнения раздела практически не поменялась.

Также по каждой ставке (строка 100), но уже с указанием КБК в строке 010 необходимо указывать:

• общую сумму начисленных доходов по организации / ИП – в стр. 110;
• количество лиц, в пользу которых производилось начисление доходов, – по стр. 120;
• общий размер вычетов – стр. 130;
• величину исчисленного налога – в стр. 140, с выделением «дивидендного» НДФЛ (стр. 141);
• сумму фиксированного авансового платежа – в стр. 150;
• сумму налога: удержанного – стр. 160, неудержанного – стр. 170, излишне удержанного – стр. 180 и возвращенного налоговым агентом – стр. 190.

Изменения в Приложении №2

В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:

Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:

• с 1 января по 22 января – первый квартал;
• с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
• с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
• с 23 сентября по 22 октября – год.

Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
• с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
• с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
• с 23 октября по 22 ноября – год.

Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
• с 23 мая по 22 июня – полугодие;
• с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
• с 23 ноября по 22 декабря – год.

Похожие записи:

• Есть ли ИНН у Украинцев
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Законы для МСП: что изменилось с 1 января 2023 года