В каких регистрах ведут синтетический учет операций на расчетном счете
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В каких регистрах ведут синтетический учет операций на расчетном счете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основной счет для учета денег — это 51. Большую часть расчетов компания проводит именно через расчетный счет, так как расчеты наличкой ограничены лимитом в 100 000 рублей в рамках одного договора. Ниже приведены основные примеры бухгалтерских проводок со счетом 51.
Бухгалтерский учет операций по расчетному счету
Типовые проводки по учету движения средств на расчетном счете компании:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Кассовая выручка внесена на РС |
51 |
50 |
|
Поступление средств от разных контрагентов, в т.ч. возврат ранее выплаченных средств |
51 |
62,76 |
|
Поступление займа (кредита) на РС |
51 |
66,67 |
|
Возврат неиспользованных денежных средств на РС с аккредитива |
51 |
55 |
|
Поступление средств целевого финансирования |
51 |
86 |
|
С РС средства поступили в кассу предприятия |
50 |
51 |
|
С РС перечислены средства поставщику за поставленные товары |
60 |
51 |
|
С РС перечислено контрагентам за услуги неторгового характера |
76 |
51 |
|
Платежи с РС в бюджет и внебюджетные фонды |
68,69 |
51 |
|
Поступление излишне перечисленных средств в ФСС |
51 |
69 |
|
Погашение кредитов |
51 |
66,67 |
|
Выплата с РС заработной платы |
70 |
51 |
|
Выдача ссуд персоналу с РС |
73/1 |
51 |
|
Поступление выплат от сотрудников в возмещение ущерба, покрытие ссуд |
51 |
73 |
|
Выдача безналичных средств под отчет на хознужды и командировки |
71 |
51 |
|
Открытие аккредитива в банке поставщика |
55 |
51 |
|
Инвестиции компании с РС |
58/1 |
51 |
|
Внесение денежного вклада в УК |
51 |
75 |
|
Приобретение акций (долей) у своих акционеров (участников) |
81 |
51 |
Синтетический учет операций на расчетном счете
Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов, в зависимости от вида поступлений.
По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.
| Дебет счета 51 (операции) | Кредитуемые счета |
| Поступила выручка за реализацию: | |
| Продукции (работ, услуг) | 90/1 |
| Основных средств | 91/1 |
| Прочего имущества | 91/1 |
| Наличные деньги внесены из кассы | 50 |
| Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55/1) и лимитированных чековых книжек (55/2) | 55 |
| Зачисленные суммы, числящиеся в пути | 57 |
| От покупателей и заказчиков | 62 |
| Возврат поступления по претензиям | 76/2 |
| Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет | 68 |
| Зачислены страховые возмещения: | |
| От страховщиков по договору имущественного и личного страхования | 76/1 |
| Из Фонда социального страхования РФ (69/1), Пенсионного фонда РФ (69/2), Федерального или территориальных (69/3) фондов обязательного медицинского страхования | 69 |
| От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцентным займам (73/1), за причиненный ущерб (73/2), за форменную одежду (73/3) | 73 |
| От учредителей (участников) взносы в уставный капитал и другие поступления | 75 |
| Погашена дебиторская задолженность | 76 |
| От филиалов предприятия, выделенных на самостоятельный баланс | 79 |
| Зачислены: Штрафы за нарушение хозяйственных договоров, ранее списанная на потери дебиторская задолженность, пени, неустойки, проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям, проценты по облигациям | 91/1 |
| Зачислены кредиты банка, займы: | |
| краткосрочные | 66 |
| долгосрочные | 67 |
| Зачислены средства целевого финансирования | 86 |
Синтетический учет операций по расчетному счету
Аналитический учет – это детальный и подробный учет конкретных банковских, финансовых и хозяйственных операций, осуществляемый в соответствующих документах (регистрах) аналитического учета. Основными задачами аналитического учета являются – оперативно, полностью и подробно отразить все совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета.
В соответствии с Правила бухгалтерского учета к документам (регистрам) аналитического учета относятся:
1) Лицевые счета. Является основным учетным регистром аналитического учета. В бухгалтерском учете каждому клиенту кредитной организации, а также каждому виду ценностей, имущества и обязательств на балансовом счете II-го порядка открывается отдельный лицевой счет.
Пример. Счет 42303 «Депозиты физических лиц сроком от 31 до 90 дней» является пассивным синтетическим счетом II-го порядка, предназначенным для учета денежных средств клиентов банка – вкладчиков. В Плане счетов такой счет один, и остаток по нему в итоговый баланс будет включаться общий. Остаток по этому счету означает сумму всех остатков на аналитических счетах вкладчиков банка, открытых на счете 42303.
Вопрос: «Сколько счетов аналитического учета для учета вкладов клиентов банк может открыть на одном балансовом счете II-го порядка 42303?».
Ответ: «На одном балансовом счете II-го порядка 42303 банк может открыть столько счетов аналитического учета – сколько придет вкладчиков в банк доверить ему свои деньги на депозитный счет. На каждого вкладчика будет оформляться отдельный лицевой счет с присвоением ему уникального номера, состоящего из 20 знаков».
Действующим ПСБУ установлен ряд синтетических счетов, для которых могут открываться отдельные субсчета. Они выполняют функцию промежуточного звена между синтетическим и аналитическим учётом. В один субсчёт может входить несколько аналитических бухгалтерских счетов. Таким образом ведётся аналитика отдельной группы хозяйственных операций в рамках конкретного синтетического счёта.
Документальное оформление
Положение №2 Центробанка РФ, касающееся расчетов безналичного характера, обязывает фиксирование операций, проходящих по счету фирмы с помощью журналов-ордеров, ведомости, а также расчетных документов:
- чеков кассовых;
- платежных поручений;
- инкассовых требований.
Обязательными реквизитами расчетных документов являются:
- Наименование документа, его номер и полная дата (указание числа, месяца и года, когда выписан).
- Платежное назначение.
- Реквизиты плательщика и получателя (наименования, ИИН, номера расчетных, корреспондентских и субсчетов, а также данные банков – названия и адреса).
- Указание цифрами и прописью перечисляемой суммы.
- Отдельная строка, указывающая о включении (или невключении) налога.
Графа НДС является важным обязательным элементом. В случае включения налогового вычета, прописывается сумма (в цифрах и прописью). В случае невключения – ставится отметка о необложении платежа налогом.
Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.
К счету 55 «Специальные счета в банках» в дополнение к определенным в плане счетов бухгалтерского учета при Необходимости открываются следующие субсчета:
55/1 «Аккредитивы»,
55/2 «Чековые книжки»,
55/3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные связи.
Аналитический учет по субсчету 55/3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу
Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках» организуются в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| С — остаток неиспользованных аккредитивов, средств на чековых книжках и др. | Оплачены расходы или задолженность поставщикам посредством аккредитива, чековых книжек и банковских карт |
Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов, в зависимости от вида поступлений.
По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.
Регистры синтетического учета
Синтетический учет ведется в регистрах бухгалтерского учета.
Регистры синтетического учета открываются для ведения синтетических счетов, т.е. записи в синтетических регистрах производятся в обобщенном виде в стоимостных единицах измерений. Например, Главная книга, Журнал-Главная.
Регистры синтетического учета чаще всего представляют собой счета главной книги, которые дают представление о состоянии средств или о совершенных операциях в общей сумме.
Регистры синтетического учета предназначены для записи хозяйственных операций по синтетическим счетам. В них отражаются хозяйственные операции в обобщенном виде и только в денежном выражении.
Регистрами синтетического учета служат счета Главной книги. Записи же в аналитическом учете производятся в группировочных и накопительных ведомостях, карточках, книгах и других регистрах аналитического учета на основании первичных документов. Нередко данные аналитического и синтетического учета совмещаются в одном регистре.
В регистре синтетического учета, как нам известно, обобщаются все операции с однородными хозяйственными средствами, источниками средств и хозяйственными процессами, а в регистре аналитического учета отражается только составная часть операций, относящаяся к отдельному виду хозяйственных средств, источника средств или хозяйственного процесса.
В регистрах сводного синтетического учета предварительно определяют по каждому счету итоги оборотов, которые сверяют с итогами регистров. При небольшом количестве ошибок их исправляют вручную корректурным способом.
Тема 7. Учет денежных средств организации
В плане счетов информация о движении денежных средств на расчетных счетах в банке учитывается на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту их списание. Сальдо по счету может быть только дебетовым, либо нулевым.
Аналитический учет движения денежных средств ведется в «Выписках банка». Банк составляет и предоставляет выписки организации согласно документооборота банка. Выписка составляется с позиции банка, при этом она предоставляется с приложением всех первичных документов. Периодичность предоставления выписок определяется оборотом движения денежных средств на расчетном счете, но как правило ежедневно.
Выписка банка
| Дебет (Дт) | Кредит (Кт) | |
| Остаток на 01.02.2020 | 1 000 000,00 | |
| От покупателя поступила выручка за реализованную продукцию | 200 000,00 | |
| Рассчитались с бюджетом по НДФЛ | 80 000,00 | |
| Остаток на 02.02.2020 | 1 120 000,00 |
Банковская выписка является основанием для составления корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетные счета».
Важно обратить внимание на то, что как уже говорилось ранее выписка составляется с позиции банка. А это в свою очередь означает, что суммы, отраженные в выписке по кредиту в бухгалтерском учете должны быть отражены по дебету счета 51 и наоборот, те суммы, которые в выписке стоят по дебету являются расходом по счету 51 и предприятие должно отразить их в кредитовом обороте. Исходя из этого, сальдо в выписке может быть только кредитовым, т.к. отрицательного остатка по счету быть не может.
В случае если у предприятия открыто несколько расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» необходимо вести в разрезе каждого счета.
Как ведется синтетический учет операций по расчетному счету
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Счета синтетического учета
Синтетические счета – это счета учета имущества, обязательств и хозяйственных процессов в обобщенном виде, т.е. только в деньгах. Синтетические счета – это бухгалтерские счета первого порядка.
Синтетические счета, к которым не требуется открывать аналитические счета, называются простыми счетами. К простым счетам относится счет 50 «Касса». А синтетические счета, к которым нужно открывать аналитические счета, называются сложными счетами. К сложным счетам относятся все счета по учету материальных ценностей:
- 01 «Основные средства»,
- 02 «Амортизация основных средств»,
- 10 «Материалы»,
- 41 «Товары»,
- 43 «Готовая продукция» и др.
Регистры синтетического учета
Синтетический учет ведется в регистрах бухгалтерского учета.
Регистры синтетического учета открываются для ведения синтетических счетов, т.е. записи в синтетических регистрах производятся в обобщенном виде в стоимостных единицах измерений. Например, Главная книга, Журнал-Главная.
Регистры синтетического учета чаще всего представляют собой счета главной книги, которые дают представление о состоянии средств или о совершенных операциях в общей сумме.
Регистры синтетического учета предназначены для записи хозяйственных операций по синтетическим счетам. В них отражаются хозяйственные операции в обобщенном виде и только в денежном выражении.
Регистрами синтетического учета служат счета Главной книги. Записи же в аналитическом учете производятся в группировочных и накопительных ведомостях, карточках, книгах и других регистрах аналитического учета на основании первичных документов. Нередко данные аналитического и синтетического учета совмещаются в одном регистре.
В регистре синтетического учета, как нам известно, обобщаются все операции с однородными хозяйственными средствами, источниками средств и хозяйственными процессами, а в регистре аналитического учета отражается только составная часть операций, относящаяся к отдельному виду хозяйственных средств, источника средств или хозяйственного процесса.
В регистрах сводного синтетического учета предварительно определяют по каждому счету итоги оборотов, которые сверяют с итогами регистров. При небольшом количестве ошибок их исправляют вручную корректурным способом.
Состав бухгалтерских регистров
Бухгалтерское законодательство предоставляет организации право самостоятельно разрабатывать формы и виды регистров бухгалтерского учета (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).
Вопросы ведения регистров бухгалтерского учета также отданы на усмотрение организации. Так, регистры бухгалтерского учета могут вестись на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Выбор организация делает сама.
Перечень регистров бухгалтерского учета для Учетной политики является обязательным разделом. Виды учетных регистров бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета наряду с ведомостями могут быть применены, в частности, следующие (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
| Наименование регистра бухгалтерского учета | Кредитуемый счет бухгалтерского учета |
|---|---|
| Журнал-ордер № 1 | 50 «Касса» |
| Журнал-ордер № 2 | 51 «Расчетные счета» |
| Журнал-ордер № 3 | 55 «Специальные счета в банках» |
| Журнал-ордер № 4 | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| Журнал-ордер № 6 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Журнал-ордер № 7 | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
| Журнал-ордер № 8 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
| Журнал-ордер № 10 | 20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; 96 «Резервы предстоящих расходов»; 97 «Расходы будущих периодов» |
| Журнал-ордер № 11 | 40 «Выпуск продукции (работ, услуг); 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»; 45 «Товары отгруженные»; 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 90 «Продажи» |
| Журнал-ордер № 12 | 86 «Целевое финансирование» |
| Журнал-ордер № 13 | 01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 80 «Уставный капитал» |
| Журнал-ордер № 15 | 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; 98 «Доходы будущих периодов»; 99 «Прибыли и убытки» |
| Журнал-ордер № 16 | 07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
При ведении бухгалтерского учета в специализированных бухгалтерских программах в учетной политике может предусматриваться, что регистры бухгалтерского учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные программой. Такими регистрами, формируемыми в бумажном виде или на компьютере (с электронной подписью), могут быть Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость.
Как ведется синтетический учет операций по расчетному счету
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Основные проводки по расчетному счету
Более востребованные проводки по счету «51» мы совместили в этой таблице ниже.
| Ситуация | Дебет | Кредит |
| Поступления на расчетный счет | ||
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Оплата») |
| Поступил аванс от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Авансы») |
| Возврат предоплаты поставщиками | 51 | 60 (субсчет «Авансы») |
| Оплачена претензия поставщиками | 51 | 76 (субсчет «Претензии») |
| Поступили средства от других лиц | 51 | 76 (соответствующий субсчет) |
| Получены дивиденды | 51 | 76 (субсчет «Дивиденды») |
| Возврат налогов, взносов | 51 | 68, 69 |
| Получен вклад в уставный капитал | 51 | 75 |
| Сданы наличные деньги на расчетный счет | 51 | 50 |
| Поступили финансы на расчетный счет (через переводы в пути) | 51 | 57 |
| Поступили финансы с иного расчетного счета | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Начислены проценты по расчетному счету | 51 | 91 |
| Поступление кредита, займа | 51 | 66, 67 |
| Получено бюджетное финансирование | 51 | 86 |
| Списания с расчетного счета | ||
| Произведена оплата поставщикам | 60 (субсчет «Оплата») | 51 |
| Оплачен аванс поставщикам | 60 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Возвращен аванс покупателям | 62 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Оплачено по претензии покупателям | 76 (субсчет «Претензии») | 51 |
| Получены наличные с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
| Списания (снятия) финансов через переводы в пути | 57 | 51 |
| Переведены деньги на иной расчетный счет | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Оплачено с расчетного счета другими лицам | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Оплачены налоги, взносы | 68, 69 | 51 |
| Списано в оплату банковских услуг | 91 | 51 |
| Перечислена заработная плата | 70 | 51 |
| Выплачены подотчетные средства | 71 | 51 |
| Выплачены дивиденды | 75 | 51 |
| Выдан займ рабочим | 73 | 51 |
| Произведены расчеты с таможенной службой | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Погашение кредита, займа | 66, 67 | 51 |
Аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых счетах и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях.
Бухгалтерский учет ведется в регистрах утвержденных форм:
- — на лицевых счетах;
- — в ведомостях остатков по счетам;
- — в ведомостях остатков размещенных (привлеченных) средств.
Лицевые счета — это регистры аналитического учета, на которых отражается изначальная классификация операций банков по размещению или привлечению денежных средств.
В лицевых счетах указываются:
- — дата предыдущей операции;
- — входящий остаток на начало дня;
- — обороты по дебету и кредиту.
В реквизитах лицевых счетов указываются:
- — дата совершения операции;
- — номер документа;
- — установленный шифр операций;
- — номер корреспондирующего счета;
- — суммы по дебету и кредиту;
- — остаток.