Налоговый учёт питьевой воды для офиса
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учёт питьевой воды для офиса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Требования к организации питьевого режима в общеобразовательных организациях установлены СанПиН 2.4.5.2409-08, утвержденными Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 23.07.2008 № 45. Согласно этому документу школьники должны быть обеспечены качественной питьевой водой, отвечающей гигиеническим требованиям централизованных систем питьевого водоснабжения, – СанПиН 2.1.4.1074-01, утвержденные Постановлением Главного государственного санитарного врача от 26.09.2001 № 24.
Включение расходов на воду при исчислении единого налога
Организациям на ОСН, исчисляющим налог на прибыль, разрешено отнести расходы на воду к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
ИП, применяющие ОСН и уплачивающие НДФЛ, также ориентируются на гл. 25 НК РФ. Поэтому ИП такие расходы может включить в профессиональный налоговый вычет. Минфин соглашается с этим (письма от 09.07.2012 № 03-03-06/1/332, от 21.11.2013 № 03-03-06/1/50213).
А вот организациям на УСН Минфин отказал в праве признания затрат на воду в целях исчисления единого налога. Причина этого – отсутствие расходов на организацию нормальных условий труда в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) (письмо Минфина от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908). Однако суды принимают сторону налогоплательщиков. Так, в Постановлении ФАС УО от 06.10.2008 № Ф09-7032/08-С3 по делу № А47-15449/05 сказано, что данные расходы (при наличии документального подтверждения) можно учесть при УСН, поскольку они направлены на обеспечение нормальных условий труда.
Если организация не готова рисковать – безопаснее не включать эти расходы при исчислении единого налога.
Купили воду, предоставляем чай-кофе – не возникает ли у сотрудников экономической выгоды? Конечно, да.
Но ст. 41 НК РФ связывает налогооблагаемый доход с персонифицированной выгодой (п. 5 Обзора судебной практики по применению гл. 23 НК РФ от 21.10.2015). Иначе дохода, облагаемого НДФЛ, нет.
Внедрение маркировки на законодательном уровне
Маркировка продовольственных товаров стартовала несколько лет назад, сначала в добровольном порядке, а затем и в обязательном, и началась она, как ни странно, именно с бутилированной питьевой воды.
В соответствии с законом, все товары, подлежащие обязательному маркированию, должны быть зарегистрированы в системе, созданной специально для отслеживания движения товарооборота в стране — ГИС МТ «Честный знак». Созданием системы занялся Центр развития перспективных технологий (ЦРПТ), а основными пользователями стали производители, импортеры, и конечно же, розничные продавцы продукции.
Для учета товаров было решено использовать двумерные коды Data Matrix. Основной задачей внедрения маркировочных кодов стало выявление на рынке поддельной и контрафактной продукции, что в свою очередь привело бы к большей прозрачности российского рынка и росту качества товаров. И продавец, и покупатель могут без проблем отсканировать маркировочный код товара и проверить его подлинность в специальном приложении от Честного Знака.
Основные бухгалтерские проводки по учету питьевой воды
- Дт 10 Кт 60 – поставка воды на предприятие.
Дт 60 Кт 50, 51 – расчеты с поставщиком наличными средствами или безналичным перечислением.Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 10 – расходы по закупке питьевой воды отнесены на затраты (счет затрат выбирается организацией в зависимости от выбранной учетной политики).
- Дт 60, 76 Кт 50, – внесение залога за бутыли.
Дт 009 – отображение внесенного залога.Дт 10.04 Кт 60 (76) – получение на склад возвратных бутылей (возврат тары оформляется обратной проводкой).
Дт 50, 51 Кт 60, 76 – возврат ранее внесенной залоговой стоимости.
Кт 009 – списание отображенного залога.
- Дт 10 Кт 60 – покупка собственного кулера для компании.
Дт 20, и т. д. Кт 10 – ввод собственного кулера в эксплуатацию.Дт 20, 25, 26 и т. д. Кт – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.
Вычеты НДС заявляйте как обычно
Возможность вычета зависит от того, облагается ли НДС ваша деятельность:
- облагается, то входной налог по самому кулеру, по затратам на его доставку и установку, по суммам арендной платы, а также по стоимости фильтров, бутылей и воды принимайте к вычету полностью на основании счетов-факту р подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ ;
- не облагается, то налог включайте в стоимость имущества, работ и в суммы арендной плат ы подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ ;
- вы ведете как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность и не можете применить правило «пяти процентов», то часть входного НДС вы вправе принять к вычету, а часть должны включить в стоимость имущества (арендной платы). Входной налог распределяется пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых операци й пп. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ .
Что будет, если нарушить правила маркировки
За нарушения требований маркировки грозят штрафы и конфискация товара, а если преступление совершено в крупном размере, дело может дойти и до лишения свободы.
Каким будет наказание, зависит от вида нарушения. Например, за хранение, перевозку или продажу товаров без маркировки должностное лицо или ИП получит штраф от 5000 ₽ до 10 000 ₽, а компания — от 50 000 ₽ до 300 000 ₽. При этом товар без маркировки будет конфискован.
Если продавать маркированные товары и не передавать данные в «Честный знак», можно получить предупреждение или штраф: для должностных лиц и ИП — 1000 – 10 000 ₽, для компаний — 50 000 – 100 000 ₽.
Основные бухгалтерские проводки по учету питьевой воды
- Дт 10 Кт 60 – поставка воды на предприятие.
Дт 60 Кт 50, 51 – расчеты с поставщиком наличными средствами или безналичным перечислением.Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 10 – расходы по закупке питьевой воды отнесены на затраты (счет затрат выбирается организацией в зависимости от выбранной учетной политики).
- Дт 60, 76 Кт 50, – внесение залога за бутыли.
Дт 009 – отображение внесенного залога.Дт 10.04 Кт 60 (76) – получение на склад возвратных бутылей (возврат тары оформляется обратной проводкой).
Дт 50, 51 Кт 60, 76 – возврат ранее внесенной залоговой стоимости.
Кт 009 – списание отображенного залога.
- Дт 10 Кт 60 – покупка собственного кулера для компании.
Дт 20, и т. д. Кт 10 – ввод собственного кулера в эксплуатацию.Дт 20, 25, 26 и т. д. Кт – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.
Некоторые работодатели отводят отдельные помещения под комнаты отдыха и психологической разгрузки. В этих комнатах нередко устанавливают тренажеры, бильярдные столы и прочее спортивное оборудование. Чаще всего такие объекты подходят под критерии основных средств, и налогоплательщики начисляют на них амортизацию.
Проверяющие традиционно утверждают, будто расходы на амортизацию беговых дорожек, велотренажеров и другого спортинвентаря нельзя отразить в налоговом учете по причине производственной необоснованности. Но суды встают на сторону организаций и признают, что амортизационные отчисления по тренажерам можно списать на уменьшение облагаемой прибыли (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 05.09.11 № Ф09-5411/11 и ФАС Северо-Кавказского округа от 27.08.12 № А18-1371/2011).
* СанПиН 2.1.4.1074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем водоснабжения. Контроль качества» введены в действие постановлением Главного государственного санитарного врача от 26.09.01 № 24.
Инструкция для бухгалтера, как в проводках отразить расходы на питьевую воду
Руководством в ситуации, когда приходится делать проводки по расходам на питьевую воду, выступает ПБУ 5/01. Если еще точнее, что п.2 и п.5 этого положения. Это значит, что приобретенные баклажки с водой приравниваются к материально-производственным запасам (МПЗ).
Делается это по себестоимости. То есть, от цены продукта, которую вы заплатили, нужно отнять НДС. Чтобы сделать проводки, понадобится наличие первичных документов: соглашение о купле партии бутылок с водой, счет-фактура и накладная на товар.
Если с документацией все в порядке, то для подобных затрат создан счет 10 «Материалы». Поэтому в классическом варианте учет будет таким:
- Дт10 Кт60 – констатация факта купли воды;
- Дт19 Кт60 – выделяете НДС, если он предусмотрен при покупке;
- Дт68 Кт19 – вычет НДС, при выполнении всех требований НК РФ.
Дальнейшая судьба стоимости воды будет зависеть от того, решится ли компания причислить эти траты к расходам, уменьшающим базу налога на прибыль или нет. Для бухучета это будет означать: затраты на один из видов деятельности предприятия (если причислит) или прочие траты (если нет).
Если бухгалтер принимает решение, уменьшить с помощью воды налоговую базу, то ее себестоимость включается в основное производство или общехозяйственные расходы: Дт20 (26) Кт10.
При ином исходе событий проводки будут другими. Сравнительную таблицу двух вариантов учета баклажек смотрите ниже.
Комната для приема пищи
Еще один атрибут современного офиса — это помещение, где сотрудники могут в рабочее время подогреть еду, принесенную из дома, пообедать, а также выпить чаю или кофе. В таких комнатах, как правило, есть холодильник, чайник, микроволновая печь, столы, стулья, посуда и моющие средства.
Довольно часто инспекторы при проверках аннулируют расходы на оборудование и обслуживание офисной кухни, потому что с их точки зрения подобные затраты экономически не обоснованы. Но в Минфине придерживаются иного мнения. В письме от 14.07.11 № 03-03-06/2/112 чиновники разъяснили, что суммы, потраченные на помещение для приема пищи, можно отразить в налоговом учете на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Главное, чтобы офисная кухня не являлась объектом обслуживающего производства и хозяйства, то есть не оказывала платных услуг, в том числе сторонним посетителям (см. «Минфин: затраты на оборудование обеденной комнаты для сотрудников можно учесть при налогообложении прибыли»).
Арбитражная практика по данному вопросу также положительна для налогоплательщиков. Примером может служить постановление ФАС Московского округа от 28.06.12 № А40-50869/10-129-277. Судьи подтвердили, что использование офисной кухни направлено на обеспечение нормальных условий труда, и соответствующие расходы связаны с участием работников в производственном процессе.
Учет возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия
12 марта Организация оплатила поставщику:
В тот же день поставщик доставил 1 бутыль воды.
По условиям договора бутыль является возвратной залоговой тарой.
Учетной политикой предусмотрено, что в 1С на забалансовых счетах ведется учет залоговых сумм и чужого имущества.
Пошаговая инструкция учета возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Перечисление аванса поставщику | |||||||
| 12 марта | 60.02 | 51 | 1 200 | 1 200 | Перечисление аванса поставщику | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику |
|
| 76.05 | 51 | 250 | 250 | Перечисление залога поставщику | |||
| Учет суммы залога за балансом | |||||||
| 12 марта | 009.01 | — | 250 | Учет суммы залога на забалансовом счете | Операция, введенная вручную — Операция |
||
| Приобретение воды | |||||||
| 12 марта | 60.01 | 60.02 | 120 | 120 | 120 | Зачет аванса | Поступление (акт, накладная, УПД) — Товары |
| 10.01 | 60.01 | 100 | 100 | 100 | Принятие к учету материалов | ||
| 19.03 | 60.01 | 20 | 20 | Принятие к учету НДС | |||
| Регистрация СФ поставщика | |||||||
| 12 марта | — | — | 120 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
| 68.02 | 19.03 | 20 | Принятие НДС к вычету | ||||
| — | — | 20 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
| Поступление возвратной многооборотной тары | |||||||
| 12 марта | 002 | — | 250 | Учет тары на забалансовом счете | Операция, введенная вручную — Операция |
||
| Списание воды на общехозяйственные нужды | |||||||
| 12 марта | 26 | 10.01 | 100 | 100 | 100 | Списание материалов | Требование — накладная |
Как учесть питьевую воду
ТК РФ содержится открытый перечень условий, обеспечивающих нормальные условия работы. Заметим, что в п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» установлена обязанность, в том числе юридических лиц, осуществлять, в частности, санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных для человека условий труда и выполнению требований санитарных правил и иных нормативных правовых актов РФ к производственным процессам и технологическому оборудованию, организации рабочих мест, в целях предупреждения профессиональных заболеваний, инфекционных заболеваний и заболеваний (отравлений), связанных с условиями труда.
Списание питьевой воды в организации
Инфо
Норму для питья людям, выполняющим работу, умножают на коэффициенты в зависимости от категории тяжести работы: легкой I — 1,125; средней тяжести IIа — 1,330 и IIб — 1,540; тяжелой III — 1,750. Учитываем расходы на кулер и воду Следовательно, стоимость воды не может учитываться в качестве доходов, полученных работниками в натуральной форме, которые подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды. Данный вывод следует из п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст.
Бухгалтерский и налоговый учет питьевой воды для сотрудников Очевидно, что в таком случае отнесение затрат по приобретению бутилированной воды и аренде кулеров отнести к представительским расходам представляется маловероятным.
Питьевая вода для нужд офиса: учет и оформление
Приобретение бутилированной воды учреждением, в функции которого не входит обеспечение питанием различного контингента, отражается по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ, если есть система централизованного питьевого водоснабжения и вода не признана не соответствующей санитарным нормам.
Требования к организации питьевого режима в общеобразовательных организациях установлены СанПиН 2.4.5.2409-08, утвержденными Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 23.07.2008 № 45. Согласно этому документу школьники должны быть обеспечены качественной питьевой водой, отвечающей гигиеническим требованиям централизованных систем питьевого водоснабжения, – СанПиН 2.1.4.1074-01, утвержденные Постановлением Главного государственного санитарного врача от 26.09.2001 № 24.
Питьевой режим в школе может быть организован в следующих формах:
-
стационарные питьевые фонтанчики;
-
вода, расфасованная в емкости.
Форму организации питьевого режима администрация образовательного учреждения совместно с родительскими комитетами выбирает самостоятельно в зависимости от вида источника питьевого водоснабжения в школе, химического и микробиологического состава воды.
Обратите внимание: питьевая вода должна быть доступна школьникам в течение всего времени их нахождения в образовательном учреждении.
Стационарные питьевые фонтанчики должны быть оснащены ограничительным кольцом вокруг вертикальной водяной струи, высота которой должна быть не менее 10 см.
При организации питьевого режима с использованием бутилированной воды образовательное учреждение должно быть обеспечено:
-
достаточным количеством чистой посуды (стеклянной, фаянсовой – в обеденном зале и одноразовых стаканчиков – в учебных и спальных помещениях);
-
отдельными промаркированными подносами для чистой и использованной стеклянной или фаянсовой посуды;
-
контейнерами – для сбора использованной посуды одноразового применения.
В целях усиления контроля за организацией питьевого режима в образовательных учреждениях Роспотребнадзор в письмах от 08.05.2020 № 02/8900-2020-24, от 12.05.2020 № 02/9060-2020-24 рекомендовал обратить особое внимание на обеспеченность школьников питьевой водой, особенно в период сдачи экзаменов и проведения итоговой аттестации. При этом предлагается использовать емкости с водой промышленного производства и осуществлять подачу воды через установки с дозированным розливом (кулеры, помпы и т. п.). Также рекомендовано пользоваться одноразовой посудой и своевременно проводить обработку кулеров и дозаторов.
Обратите внимание: согласно п. 10.6 СанПиН 2.4.5.2409-08 замену емкости установок с дозированным розливом питьевой воды следует осуществлять по мере необходимости, но не реже одного раза в две недели.
В случае отсутствия централизованного водоснабжения в населенном пункте организация питьевого режима школьников осуществляется только с использованием воды, расфасованной в емкости, при условии организации контроля розлива питьевой воды.
Бутилированная вода, поставляемая в образовательные учреждения, должна иметь документы, подтверждающие ее происхождение, качество, безопасность, и соответствовать требованиям СанПиН 2.1.4.1116-02, утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача от 19.03.2002 № 12.
Некоторые компании учитывают расходы на покупку кофе и чая в качестве трат на обеспечение нормальных условий труда. Чтобы конкретизировать, что именно сюда входит можно внести соответствующую запись в коллективный договор или другой локальный акт организации. Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы.
Минфин утверждает, что учитывать для уменьшения налогов можно только траты на покупку питьевой воды. При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина.
Если компания хочет отстоять свою позицию, ей придется вступить в спор с представителями государственного органа. Практика показывает, что в этой ситуации суды встают на сторону налогоплательщика. В качестве аргументов, подтверждающих правоту компании можно привести доводы, представленные в таблице ниже.
| Утверждение | Обоснование |
| Покупка оборудования, позволяющего осуществлять подачу воды для питья и других напитков к месту работы сотрудников, входит в категорию мероприятий по охране труда | Постановление Минтруда от 27.02.1995 №11 |
| Оценивать обоснованность издержек, которые уменьшают налогообложение, нельзя с точки зрения рациональности. Компания способна самостоятельно решать, насколько те или иные траты целесообразны | Определение Конституционного суда от 04.06.2007 №320-О-П, №366-О-П |
Все операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности компании, должны сопровождаться первичной документацией (закон №402-ФЗ). Такие бумаги могут быть приняты к учету только в том случае, если были составлены по форме, которая присутствует в альбомах форм первичной документации. Если бухгалтеру необходимо составить документ, специальная форма для которого не установлена, в него необходимо включить реквизиты, указанные в законе.
Бумаги, которые требуются для учета сладостей и напитков, приобретаемых для работников и посетителей, представлены в таблице.
Образец акта на списание воды в офисе
2. Предполагаемой причиной затопления помещения является , о чем свидетельствует .
3. Вследствие затопления помещения товару, указанному в п.
1 настоящего Акта, были причинены следующие повреждения: .
4. В настоящее время подмоченный товар находится . 5. Для ликвидации затопления помещения, указанного в п.
1 настоящего Акта, приняты следующие меры: .
Акт о списании материалов имеет юридический статус, поскольку на основе него специалисты бухгалтерских отделов отражают балансовую стоимость списываемых материальных ценностей, а также непосредственную убыль предприятия из-за их утраты.
В свою очередь эти сведения отражаются в налоговом учете юридического лица. Акт не имеет унифицированного, стандартного образца, поэтому составляться он может в свободной форме либо по разработанному внутри организации шаблону, в соответствии с особенностями ведения ею деятельности и потребностями. Документ можно оформить на обычном листе А4 формата или же на фирменном бланке организации в единственном экземпляре, предназначенном для бухгалтерии предприятия (однако при необходимости, члены комиссии как материально-ответственные лица могут потребовать себе копии акта).
Что надлежит сделать до оформления акта списания материалов, признанных негодными? В первую очередь осуществляется ревизия, при которой осуществляется подсчитывание качественных и подпорченных единиц.
По результатам инвентаризации составляется ведомость по форме М-29, где в числе прочих отражаются материалы, подлежащие списанию.
Ведомость отправляется в бухгалтерию для уточнения общей суммы всех ТМЦ и в отдельности для пришедших в негодность. Затем испорченные материалы изолируются и опечатываются.
На данном этапе основной целью становится выяснение стоимости потерь организации. Стоимость списываемых материалов определяется из первичной документации – общая сумма по приходной накладной делится на количество единиц.
Внимание При определении величины материальных расходов их сумма должна быть уменьшена на стоимость материалов, не использованных на конец месяца, то есть оставшихся в оперативном запасе на приобъектном или цеховом складе, на рабочих местах (п.
2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Об оценке материально-производственных запасов при их списании читайте в статье
«Методы оценки материально-производственных запасов»
. Каким документом оформить передачу материалов в производство?
Традиционно для документального оформления передачи материалов в производство применяют самостоятельно разработанные или унифицированные формы: требования-накладные, лимитно-заборные карты, накладные на внутреннее перемещение и др. Эти документы составляются при передаче материалов в производство со склада. В любом производстве не обойтись без списывания материальных ценностей.
Причины могут быть разными, но всегда должна присутствовать документальная обоснованность процесса. Как составляется акт при списывании материалов?
Производственные процессы неизменно сопровождает пользовательский расход сырья и материальных ценностей.