Штраф, тюрьма и обязательные работы — что грозит за неуплату страховых взносов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф, тюрьма и обязательные работы — что грозит за неуплату страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Данные требования подготавливаются органом, контролирующим своевременность и полноту оплаты страховых сумм плательщиками. Причем закреплены конкретные сроки для направления требований должникам – 3 месяца с моменты обнаружения недоимки.
Поддельные больничные листы
Иногда недобросовестные сотрудники притворяются больными, чтобы не выходить на работу. И в подтверждение даже приносят больничный лист. Так они могут взять несколько дополнительных оплачиваемых дней отдыха.
К тому же, получить больничный лист сейчас можно, минуя врача и поликлинику. В интернете масса объявлений, в которых за небольшую сумму предлагают оформить листок нетрудоспособности хоть задним числом. Возможно, на первый взгляд такой больничный ничем не будет отличаться от настоящего. Но проверяющие из фондов точно не пропустят поддельный документ. И, конечно, не возместят по нему пособие.
В итоге, у компании появится недоимка по страховым взносам в ПФР и ФСС. Ведь на больничное пособие взносы начислять не надо. А вот на все другие выплаты в пользу работника – обязательно. В том числе и на ту сумму, которую работник получил в виде больничных.
Ставки пеней остались неизменными (п. 4, 5 ст. 75 НК РФ). За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов она определяется в процентах:
| Категория налогоплательщиков | Ставка пени |
|---|---|
| Физилица, включая ИП | 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| Организации | В отношении суммы отрицательного сальдо ЕНП, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| В остальных случаях – 1/150 действующей ключевой ставки Банка России | |
| В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России (независимо от длительности просрочки) |
Процедура взыскания недоимки
Данный процесс регулируется Законом 212-ФЗ:
- Ст.19 — принудительное погашение долга денежными средствами должника;
- Ст.20 – погашение долга имуществом должника, если не достаточно средств на счетах;
- Ст.21 – погашение долга имуществом для физического лица без образования ИП.
При выявлении недоимки плательщику направляется письменное извещение в виде требования установленной формы:
- 4-ПФР – для задолженности по медицинским и пенсионным отчислениям (утв. Постановлением ПФР №1п от 11.01.16);
- 5-ФСС – для задолженности по социальным отчислениям (утв. Приказом ФСС №2 от 11.01.16).
За уклонение от уплаты страховых взносов могут оштрафовать или посадить в тюрьму
Наказания для признанных виновными сотрудников организаций и индивидуальных предпринимателей это штрафы, принудительные работы и реальные сроки лишения свободы.
Кроме того, нужно будет заплатить все долги по страховым взносам — даже если организация или ИП неплатежеспособны, ФНС всегда выходит с требованием возврата ущерба, причиненного бюджету.
| Уголовная ответственность организации | ||
| Статья УК РФ | Деяние | Наказание |
| Статья 199 УК РФ | Совершенное в крупном размере |
штраф от 100 до 300 тыс рублей или доход осужденного за период от 1 года до 2 лет; принудительные работы на срок до 2 лет; арест на срок до 6 месяцев; лишение свободы на срок до 2 лет. |
| Статья 199 УК РФ | Совершенное в особо крупном размере |
штраф от 200 до 500 тыс. рублей или доход осужденного за период от 1 года до 3 лет; принудительные работы на срок до 5 лет; лишение свободы на срок до 6 лет. |
| Уголовная ответственность ИП | ||
| Статья УК РФ | Деяние | Наказание |
| Статья 198 УК РФ | Совершенное в крупном размере |
штраф от 100 до 300 тыс рублей или доход осужденного за период от 1 года до 2 лет; принудительные работы на срок до 1 года; арест на срок до 6 месяцев; лишение свободы на срок до 1 года. |
| Статья 198 УК РФ | Совершенное в особо крупном размере |
штраф от 200 до 500 тыс. рублей или доход осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет; принудительные работы на срок до 3 лет; лишение свободы на срок до 3 лет. |
Срок давности недоимки
Иногда плательщик налогов может получить требование об уплате недоимки, возникшей более пяти лет назад. Возникает вопрос: не прошел ли срок давности у такого платежа?
Начнем с того, что Налоговый кодекс никак не регламентирует срок давности по недоимке. Статьи Гражданского кодекса также невозможно применить к недоимкам.
Но в Налоговом кодексе оговаривается срок взыскания суммы через судебные органы. Общий срок составляет около девяти месяцев с момента обращения налогового органа в суд. Если же налоговый орган подает в суд на изъятие имущества должника, данный срок может составить порядка двух лет.
Недоимку также могут выявить и инспекции, к ним относят в основном недоимки по транспортному налогу. Недоимка в этом случае может выявиться из-за несовпадения суммы налога, указанной в счете на оплату с суммой налога, указанной в декларации плательщика.
Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов
Возможность зачета или возврата излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов предусматривают ст. ст. 26 и 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Положения ст. ст. 26 и 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не распространяются на отношения, связанные с излишней уплатой налогоплательщиками ЕСН. Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм ЕСН осуществляются, как и прежде, налоговым органом по месту регистрации плательщика, куда и подается заявление в соответствии с требованиями налогового законодательства.
А вот взыскание задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов по обязательному пенсионному страхованию осуществляется ПФР в соответствии с новым порядком, несмотря на то что она образовалась по состоянию на 31.12.2009 включительно. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31.12.2009 подлежат зачету (возврату) в соответствии с новыми правилами по заявлению плательщика, направленному в региональный ПФР.
Задолженность по страховым взносам в ФСС
Помимо взносов на медицинское и пенсионное страхование, работодатели должны уплачивать также социальные взносы обязательного характера. Данные отчисления используются для оплаты социальных пособий, больничных работникам.
Уплата производится ежемесячно в пользу ФСС в сроки, утвержденные законом №212-ФЗ – не позднее пятнадцатого числа следующего месяца. Отчитывается о произведенных перечислениях работодатель ежеквартально посредством подачи расчета 4-ФСС до 20-го числа следующего месяца включительно (для электронной 4-ФСС – до 25-го числа включительно).
4-ФСС также содержит поля для отражения задолженности по социальным взносам на начало и конец квартала. Данные цифры сверяются с базой фонда при подаче расчета, выявленные расхождения являются поводом для направления в адрес работодателя письма с просьбой уточнить данные отчета. Кроме того, направляется требование о сумме долга.
Как узнать задолженность по страховым взносам?
В зависимости от того, кто желает получить информацию о наличии долга перед внебюджетными фондами, существует несколько методов получения информации.
| Лицо, желающее узнать задолженность | Способ получения информации |
| Работодатель по взносам за работников | Подача письменного запроса в ПФР или ФСС с указанием того, куда должен быть направлен ответ. В срок до пяти рабочий дней фонд даст письменный ответ. Получить его можно в самом фонде, или в отделении почты. |
| Подача электронного запроса в ПФР или ФСС – для тех, кто подает электронную отчетность. В течение 1-2 дней будет дан электронный ответ. | |
| Отслеживание актуальных данных в личном кабинете (по пенсионным отчислениям). | |
| При подаче квартальной отчетности. При расхождении данных о задолженности на конец или начала квартала фонд уведомит об этом. | |
| ИП по взносам за себя | Передача письменного запроса в ПФР. Ответ предоставляется в письменном виде через пять дней на адрес, указанный в запросе. |
| Через личный кабинет (регистрируется на сайте ПФР). | |
| Физические лица по пенсионным отчислениям | Личная подача запроса (нужно иметь при себе паспорт и СНИЛС). |
| В личном кабинете на сайте ПФР. | |
| В личном кабинете на сайте госуслуг. |
Если вы не согласны с решением фонда
Если вы получили решение органа ПФР (ФСС), с которым не согласны, его можно сразу после вступления в силу обжаловать в суд. Ведь обязательный досудебный порядок рассмотрения споров Законом N 212-ФЗ не предусмотрен . Это, несомненно, является плюсом для страхователей, поскольку можно не тратить время на обращение в вышестоящий орган внебюджетного фонда.
Причем некоторые специалисты считают, что есть неопределенность в вопросе, в течение какого срока можно обжаловать решения ПФР и ФСС в суд. Рассуждают они следующим образом.
Решения государственных органов нужно обжаловать в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (законных интересов), в частности с момента вступления в силу решения государственного органа . В общем же случае срок для подачи заявления о защите нарушенного права в суд составляет 3 года . При этом ПФР и ФСС являются не госорганами, а самостоятельными финансово-кредитными учреждениями , хотя они и обладают полномочиями органов государственной власти.
Поэтому и возникает вопрос о сроках, в течение которых можно обжаловать их решения.
Однако в ст. 198 АПК РФ наравне с решениями госорганов упомянуты решения и органов местного самоуправления, и иных органов . При этом и ПФР, и ФСС Законом N 212-ФЗ названы именно органами (органами контроля за уплатой страховых взносов) . Поэтому их решения могут быть обжалованы в срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, то есть в течение 3 месяцев со дня, когда вы узнали или должны были узнать об их вступлении в силу.
Части 1, 2 ст. 54 Закона N 212-ФЗ; п. 5 ст. 101.2 НК РФ. Часть 4 ст. 198 АПК РФ. Статья 196 ГК РФ. Пункт 1 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1; п. 1 Указа Президента РФ от 07.08.1992 N 822. Часть 1 ст. 198 АПК РФ. Часть 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ.
Если на счете должника нет средств
Недоимка по страховым взносам в ФСС – это тот платеж, который с вас взыщут, даже если на расчетном счете не хватает денег. Закон №212-ФЗ позволяет, при недостаточности средств на рублевом счете, изъять недоплаченные взносы с валютного счета (при наличии). Банк должен списать деньги не позднее 1 операционного дня.
Если денег нет, они будут списываться по мере поступления на счет. А если нет и поступлений, недоимку могут взыскать за счет иного имущества должника. Это могут быть ценные бумаги, легковые автомобили, готовая продукция и т.д. В отличие от денежного требования, на взыскание недоимки за счет иного имущества дается год при крупных суммах, и 2 года – при сумме менее 500 рублей. Ваш долг будет считаться уплаченным после продажи изъятого в счет недоимки имущества (ст. 20 закона №212-ФЗ).
Решение о взыскании недоимки исполняется через банк, в котором у организации открыт счет. После того как решение о взыскании недоимки было принято, отделение фонда должно направить в этот банк поручение на перечисление страховых взносов (штрафов, пеней) (в т. ч. в электронном виде) (ч. 7 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Банк обязан исполнить это поручение:
- не позднее следующего операционного дня, если взыскание производится с рублевого счета организации;
- в течение двух операционных дней, если недоимка взыскивается с валютного счета.
Предлагаем ознакомиться: Страхование сотрудников от несчастных случаев и болезней
Такой порядок предусмотрен частью 12 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если для полного погашения недоимки денег на счете организации недостаточно, поручение помещается в картотеку неоплаченных расчетных документов. В этом случае недоимка будет погашаться постепенно, по мере поступления денег на счет организации. Остаток средств для погашения недоимки банк определит за вычетом платежей первой и второй очереди. Это следует из положений части 13 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.
При нехватке денег на рублевом банковском счете и наличии у организации валютного счета недоимка может быть взыскана за счет валютных средств (ч. 9 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Для этого отделение фонда должно дать банку поручение на продажу валюты. Сумма недоимки, которая погашается за счет валютных средств, определяется по курсу Банка России на дату продажи валюты. Такой порядок предусмотрен частью 10 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взыскивать недоимку за счет средств, размещенных на депозитном счете организации, до окончания срока депозитного договора запрещено (ч. 11 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Если недоимка не погашена за счет денежных средств, отделение фонда может взыскать ее за счет прочего имущества организации (ч. 14 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Решение о взыскании за счет прочего имущества принимается в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) (ч. 3 ст. 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Взыскание недоимки за счет прочего имущества производится судебным приставом-исполнителем по решению и на основании постановления, вынесенного отделением фонда (ч. 2 ст. 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом должен соблюдаться порядок, предусмотренный Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.
Перечень имущества, которое может быть взыскано в счет погашения недоимки, приведен в части 8 статьи 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Организация вправе указать на имущество, которое следует взыскать в первую очередь, однако окончательное решение об очередности взыскания принимает судебный пристав (ч. 5 ст. 69 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
Ситуация: может ли территориальное отделение внебюджетного фонда взыскать задолженность по обязательным страховым взносам за счет дебиторской задолженности коммерческой организации?
Да, может.
При недостаточности денег на счете в банках отделение фонда вправе взыскать задолженность по страховым взносам за счет имущества организации (ч. 14 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Общий порядок принудительного исполнения решений контролирующих ведомств установлен Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Об этом сказано в части 2 статьи 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 75 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ взыскание может быть обращено на дебиторскую задолженность должника. При этом дебиторская задолженность учитывается в составе второй очереди имущества должника, подлежащего аресту и реализации (п. 2 ч. 1 ст. 94 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
Следует отметить, что взыскание недоимки за счет дебиторской задолженности может быть выгодно организации. Ведь фактически ей предоставлена возможность расплатиться с внебюджетными фондами за счет непогашенных долгов покупателей (заказчиков). В отсутствие денежных средств на банковских счетах такое использование актива весьма эффективно.
Пример взыскания недоимки по страховым взносам за счет дебиторской задолженности организации
На имущество организации, которое занимается производством продукции, обращено взыскание в сумме 3 000 000 руб.
На балансе организации числится:
- дебиторская задолженность – на сумму 4 500 000 руб.;
- готовая продукция – на сумму 150 000 руб.;
- материалы – на сумму 150 000 руб.;
- оборудование для производства продукции – на сумму 1 700 000 руб.
Оценка имущества судебными приставами совпала с его стоимостью по данным бухучета. В итоге дебиторской задолженности хватило, чтобы рассчитаться с внебюджетными фондами.
Что такое недоимка перед фондом соцстраха?
Задолженность страхователя, будь то предприниматель или юридическая фирма, является разницей сумм начисленных и уплаченных взносов по данным государственных чиновников. Но как формируется эта величина и можно ли на нее влиять и ее контролировать? Согласитесь, неприятно, если вы решили участвовать в торгах, а вам дают справку, что вы являетесь должником по ФСС, так можно потерять отличного клиента. Чтобы не попасть в такую неприятную ситуацию, нужно:
- вовремя сдавать отчетность в ФСС
- внимательно заполнять все клетки отчета
- своевременно платить взносы
- правильно указывать КБК в платежках
- периодически проводить сверку с фондом
В состав задолженности по взносам включены:
- остаток долга на начало периода
- «+» сумма начислений за отчетный период
- «-» сумма перечислений страховых взносов с верными реквизитами
Так получаем общую сумму недоимки по взносам.
Как ПФР рассчитывает пени? Тайна!
Штраф за продажу контрафактной продукции Переход полномочий по контролю за страховыми взносами к ФНС отразился в году и на штрафах, применяемых к страхователям за неуплату страхвзносов. Рассмотрим подробнее, какие штрафы за неуплаченные страхвзносы ожидают юрлиц и предпринимателей. Штрафы за неуплату взносов в ИФНС Неполная уплата, или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине ст. При несвоевременной уплате страховых взносов или их полной либо частичной неуплате, у страхователя возникает недоимка, обнаружив которую, налоговики выставят требование о ее уплате, а также об уплате связанных с ней пеней и штрафов. Нужно учитывать, что в случае, когда страхователь правильно отразил суммы страхвзносов в расчете и вовремя сдал его в ИФНС, но опоздал с их уплатой, с него будут взысканы только пени за просрочку, но не штраф п.
Недоимка по страховым взносам в ПФР
Пенсионный фонд не обязан составлять акт камеральной проверки, если не выявлено нарушений законодательства, но у страхователя есть недоимка. Такое решение приняли суды Дальневосточного округа. Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования на уплату недоимки по страховым взносам, составленного на основании справки по итогам проведения камеральной проверки расчета РСВ По мнению ООО, такое требование не соответствует закону, поскольку не был составлен акт камеральной проверки. Суды не согласились с мнением ООО, указав следущее. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Отсрочка (рассрочка) уплаты страховых взносов
Пенсионный фонд РФ и ФСС России вправе предоставлять отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов (пеней, штрафов). Об этом сказано в пункте 11 части 1 статьи 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) установлены статьями 18.1–18.5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Предоставление отсрочки (рассрочки) плательщику возможно при наличии следующих оснований:
- ущерб, нанесенный в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
- отсутствие (задержка) бюджетного финансирования;
- сезонный характер производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).
Это следует из положений части 3 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Отсрочку (рассрочку) можно получить по любому из трех или сразу по нескольким видам страховых взносов, уплата которых регулируется Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:
- в территориальном отделении ФСС России – по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ – по пенсионным взносам и по взносам на обязательное медицинское страхование.
Важно: отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на накопительную часть пенсии не предоставляется. Более того, наличие задолженности по этой части пенсионных взносов делает невозможным получение отсрочки (рассрочки) по взносам на страховую часть трудовой пенсии. Другими словами, до тех пор, пока организация не погасит недоимку по взносам на накопительную часть пенсии, отсрочку (рассрочку) по уплате пенсионных взносов ей не предоставят. Получению отсрочки (рассрочки) по взносам на обязательное медицинское страхование наличие задолженности по накопительной части пенсионных взносов не препятствует.
Это следует из положений частей 4 и 7 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если отсрочка (рассрочка) предоставляется в связи с сезонным характером деятельности организации, погашать задолженность по страховым взносам придется с процентами. Проценты начислят исходя из суммы задолженности и половинной ставки рефинансирования, действовавшей в период отсрочки (рассрочки).
В остальных случаях проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) фонды не взимают.
Такой порядок предусмотрен частями 5 и 6 статьи 18.1 и статьей 18.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Как правило, отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на срок не более одного года (ч. 1 ст. 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Есть обстоятельства, исключающие возможность получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. Отсрочку (рассрочку) не предоставят, если в отношении организации:
- ведется производство по делу о нарушении законодательства о страховых взносах;
- ведется производство по делу об административных правонарушениях в области страхования;
- имеется решение фонда о прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки). В очередной отсрочке (рассрочке) откажут, если такое решение было принято в течение трех предыдущих лет.
Это следует из положений частей 1 и 2 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, в территориальное отделение фонда нужно подать:
- заявление. Форма заявления для каждого фонда своя. В Пенсионный фонд РФ подайте заявление по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 20 февраля 2020 г. № 35п. А в ФСС России – по форме, утвержденной приказом ФСС России от 21 мая 2020 г. № 205;
- акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;
- справку налоговой инспекции об открытых банковских счетах организации;
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления;
- справки банков о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов);
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах, открытых организации;
- обязательство организации о соблюдении условий, на которых предоставляется отсрочка (рассрочка);
- график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).
Такой порядок предусмотрен частью 9 статьи 18.1, частями 1 и 6 статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взыскание за счет имущества
Взыскание недоимки за счет прочего имущества производится судебным приставом-исполнителем по решению и на основании постановления, вынесенного отделением фонда (ч. 2 ст. 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом должен соблюдаться порядок, предусмотренный Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Перечень имущества, которое может быть взыскано в счет погашения недоимки, приведен в части 8 статьи 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Организация вправе указать на имущество, которое следует взыскать в первую очередь, однако окончательное решение об очередности взыскания принимает судебный пристав (ч. 5 ст. 69 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
Ситуация: может ли территориальное отделение внебюджетного фонда взыскать задолженность по обязательным страховым взносам за счет дебиторской задолженности коммерческой организации?
Да, может.
При недостаточности денег на счете в банках отделение фонда вправе взыскать задолженность по страховым взносам за счет имущества организации (ч. 14 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Общий порядок принудительного исполнения решений контролирующих ведомств установлен Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Об этом сказано в части 2 статьи 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 75 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ взыскание может быть обращено на дебиторскую задолженность должника. При этом дебиторская задолженность учитывается в составе второй очереди имущества должника, подлежащего аресту и реализации (п. 2 ч. 1 ст. 94 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Таким образом, отделение внебюджетного фонда вправе взыскать недоимку по страховым взносам за счет дебиторской задолженности организации. Порядок обращения взыскания на дебиторскую задолженность установлен статьей 76 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.
Следует отметить, что взыскание недоимки за счет дебиторской задолженности может быть выгодно организации. Ведь фактически ей предоставлена возможность расплатиться с внебюджетными фондами за счет непогашенных долгов покупателей (заказчиков). В отсутствие денежных средств на банковских счетах такое использование актива весьма эффективно.
Пример взыскания недоимки по страховым взносам за счет дебиторской задолженности организации
На имущество организации, которое занимается производством продукции, обращено взыскание в сумме 3 000 000 руб.
На балансе организации числится:
- дебиторская задолженность – на сумму 4 500 000 руб.;
- готовая продукция – на сумму 150 000 руб.;
- материалы – на сумму 150 000 руб.;
- оборудование для производства продукции – на сумму 1 700 000 руб.
Оценка имущества судебными приставами совпала с его стоимостью по данным бухучета. В итоге дебиторской задолженности хватило, чтобы рассчитаться с внебюджетными фондами.
Ситуация: что делать, чтобы территориальное отделение внебюджетного фонда не взыскало во внесудебном порядке сумму недоимки по обязательным страховым взносам?
Обжалуйте решение о взыскании недоимки и обратитесь в суд с заявлением о принятии обеспечительных мер.
Если вы не согласны с решением фонда
Если вы получили решение органа ПФР (ФСС), с которым не согласны, его можно сразу после вступления в силу обжаловать в суд. Ведь обязательный досудебный порядок рассмотрения споров Законом N 212-ФЗ не предусмотрен . Это, несомненно, является плюсом для страхователей, поскольку можно не тратить время на обращение в вышестоящий орган внебюджетного фонда.
Причем некоторые специалисты считают, что есть неопределенность в вопросе, в течение какого срока можно обжаловать решения ПФР и ФСС в суд. Рассуждают они следующим образом.
Решения государственных органов нужно обжаловать в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (законных интересов), в частности с момента вступления в силу решения государственного органа . В общем же случае срок для подачи заявления о защите нарушенного права в суд составляет 3 года . При этом ПФР и ФСС являются не госорганами, а самостоятельными финансово-кредитными учреждениями , хотя они и обладают полномочиями органов государственной власти.
Поэтому и возникает вопрос о сроках, в течение которых можно обжаловать их решения.
Однако в ст. 198 АПК РФ наравне с решениями госорганов упомянуты решения и органов местного самоуправления, и иных органов . При этом и ПФР, и ФСС Законом N 212-ФЗ названы именно органами (органами контроля за уплатой страховых взносов) . Поэтому их решения могут быть обжалованы в срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, то есть в течение 3 месяцев со дня, когда вы узнали или должны были узнать об их вступлении в силу.
Части 1, 2 ст. 54 Закона N 212-ФЗ; п. 5 ст. 101.2 НК РФ. Часть 4 ст. 198 АПК РФ. Статья 196 ГК РФ. Пункт 1 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1; п. 1 Указа Президента РФ от 07.08.1992 N 822. Часть 1 ст. 198 АПК РФ. Часть 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ.