Проценты по 317.1 ГК РФ не начисляются как прописать в договоре
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проценты по 317.1 ГК РФ не начисляются как прописать в договоре». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже было сказано, положения ст. 317.1 ГК РФ применяются к обязательствам, сторонами которых являются коммерческие организации. В связи с этим возникает вопрос: можно ли применить ст. 317.1 ГК РФ в отношениях с ИП или с некоммерческими организациями.
Анализ текста ст. 317.1 ГК РФ
Проанализировав ст. 317.1 ГК РФ, можно сделать сразу несколько интересных выводов.
- Правом на начисление процентов наделяется только кредитор по денежному обязательству, т.е. сторона, которая имеет право на получение денег от контрагента. Денежное обязательство – это обязанность должника уплатить кредитору определенную сумму по гражданско-правовой сделке или другому законному основанию (письмо Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486, далее – Письмо № 03-03-РЗ/67486).
Кредитор по неденежному обязательству (например, по обязательству в натуре по поставке товара, оказанию услуг или выполнению работ) не вправе претендовать на получение законных процентов.
- Проценты начисляются только в отношениях между коммерческими организациями.
- Ввиду того, что статья 317.1 ГК РФ расположена в главе 22 ГК РФ об исполнении обязательств, а не в главе 25 ГК РФ об ответственности, можно сделать вывод, что законные проценты не являются мерой ответственности. Они начисляются в любом случае, даже при надлежащем исполнении денежного обязательства.
Следовательно, к ст. 317.1 ГК РФ неприменимы положения ст. 401 ГК РФ об основаниях освобождения от ответственности. Более того, с момента нарушения денежного обязательства кредитор имеет право на получение и законных процентов, и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).
- По общему правилу проценты начисляются по ставке рефинансирования.
- Правило о начислении законных процентов диспозитивно. Это значит, что:
- стороны могут исключить применение рассматриваемой статьи в своих отношениях (решения Арбитражного суда Нижегородской области от 05.02.2016 по делу № А43-32823/2015, Арбитражного суда Республики Хакасия от 04.02.2016 по делу № А74-11557/2015);
- размер и порядок уплаты процентов можно изменить условиями договора (решение Арбитражного суда Тюменской области от 05.02.2016 по делу № А70-14786/2015).
Если стороны не исключат применение ст. 317.1 ГК РФ, кредитор по денежному обязательству вправе (но не обязан!) требовать их уплаты. В случае отказа сумма процентов по денежному обязательству списывается путем прощения долга (Письмо № 03-03-РЗ/67486). Таким образом, если вопрос о законных процентах не урегулирован договором, он остается на усмотрение кредитора, а дебитору остается только смириться с его решением.
- Проценты начисляются на сумму долга. Эта фраза не означает, что право на получение процентов возникает у кредитора только с момента возникновения просроченной задолженности. Ведь долгом считается и текущая задолженность, срок платежа по которой еще не наступил.
При этом проценты начисляются за весь период пользования деньгами, а не с момента просрочки должником оплаты (решения Арбитражного суда Чувашской Республики от 19.06.2015 по делу № А79-3637/2015 и от 11.06.2015 по делу № А79-3409/2015).
- В тексте ст. 317.1 ГК РФ не сказано, что она применяется только к договорным отношениям. Следовательно, если лицо стало кредитором по денежному обязательству вследствие неосновательного обогащения другого лица, выдачи независимой гарантии или по иным гражданско-правовым основаниям, у него также возникает право на получение законных процентов.
- По общему правилу начисление процентов на проценты недопустимо, за исключением обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Период начисления процентов
Законные проценты начисляются с момента, когда возникло денежное обязательство, т.е. после передачи товара, выполнения работ или оказания услуг.
Относительно окончания момента взыскания процентов мнения судов разошлись. Одни полагают, взыскание процентов на будущее время невозможно (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.12.2015 по делу № А10-2715/2015).
Другие суды удовлетворяют просьбы о взыскании процентов до момента исполнения обязательства должником (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2015 № 15АП-14102/2015 по делу № А53-32356/14, решение Арбитражного суда Кемеровской области от 14.08.2015 по делу № А27-11552/201). Ведь должник имеет возможность пользоваться деньгами именно до фактического их перечисления кредитору. Извлечет ли должник из этой возможности пользу, это уже его дело.
Всегда ли начисляются и выплачиваются проценты по ст. 317.1 ГК РФ?
С 1 августа 2016 года проценты подлежат начислению и выплате кредитору, если законом или договором их начисление предусмотрено. Если стороны не определили в договоре и законом прямо не установлено иное, размер процентов, определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Ранее проценты рассчитывались исходя из ставки рефинансирования, однако правка эта, скорее, формальная, чем существенная.
Участники гражданского оборота, как и прежде, вправе изменить ставку, из которой будет определяться размер процентов.
Нам часто задают вопрос, нужно ли выплачивать проценты кредитору, если он не предъявил соответствующего требования. С 1 августа 2016 года существует два ответа на этот вопрос:
- да, нужно, если договор заключен в период с 01 июня 2015 года по 31 июля 2016 года и стороны не включили в договор условие о неприменении положений ст. 317.1 ГК РФ к их правоотношениям;
- нет, не нужно, если договор заключен в период до 1 июня 2015 года, а также в период с 1 августа 2016 года и стороны не предусмотрели в договоре условие о начислении таких процентов, а закон не содержит прямого указания на их начисление.
Проценты по ст. 317.1 ГК РФ не являются санкцией за неисполнение обязательств. Это обычная «плата» за пользование денежными средствами кредитора. Гражданское законодательство исходит из принципа добросовестности участников: предполагается, что должник по договору, заключенному в период с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года, не должен ждать направления в его адрес дополнительного требования от кредитора, а должен самостоятельно при погашении задолженности сверх суммы основного долга оплатить и проценты.
Как соотнести ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ и возможно ли их одновременное применение?
Вопрос о соотношении ст. 317.1. и ст. 395 ГК РФ в настоящий момент также не решен однозначно. Суды и в этом вопросе расходятся во мнениях, причем их позиции закреплены только на уровне первой инстанции. Так, Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области во вступившем в законную силу решении от 08.07.2015 г. по делу №А56-30587/2015 указал, что основания для начисления этих процентов различны и возможно их одновременное начисление. Эта позиция представляется наиболее обоснованной.
Ст. 317.1 ГК РФ, как уже отмечалось выше, не является санкцией за неисполнение обязательств (в отличие от ст. 395 ГК РФ). Рассматривая ситуацию с этой точки зрения, приходим к следующему выводу: если должник исполнит обязательство по оплате основного долга, но не произведет оплату начисленных на него процентов по ст. 317.1. ГК РФ, то на эти проценты кредитор вправе заявить требование о начислении и оплате процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ с момента возникновения просрочки по оплате процентов по ст. 317.1. ГК РФ и до момента их фактической оплаты.
Арбитражный суд Ростовской области в решении от 03.07.2015 г. по делу №А53-3935/15 (вступило в законную силу) и от 06.07.2015 г. по делу №А53-32356/14 (апелляционная инстанция оставила решение без изменения) выразил иную позицию: «Суд полагает, что положение ст. 317.1 ГК РФ (в силу субъектного состава лиц, возникновения спора из предпринимательской деятельности) являются специальной нормой по отношению к ст. 395 ГК РФ. В связи с изложенным в тех случаях, когда должник – коммерческая организация не уплачивает денежную сумму после наступления срока платежа, на сумму задолженности подлежат уплате проценты: к отношениям сторон, которые существовали до 31 мая 2015 г., положения ст. 395 ГК РФ, а к отношениям, существующим после 1 июня 2015 г., положения ст. 317.1 ГК РФ».
Аналогичной позиции придерживается и Арбитражный суд Кемеровской области: решения от 26.06.2015 г. по делу №А27-7790/2015 (вступило в законную силу), от 29.06.2015 г. по делу №А27-8074/2015 (вступило в законную силу) и от 06.07.2015 г. по делу №А27-8589/2015 (апелляционная жалоба возвращена).
Проценты по ст. 395 ГК РФ подлежат начислению с того момента, когда у должника возникла просрочка в исполнении обязательств по оплате. Начисление же процентов по ст. 317.1 ГК РФ должно производиться с момента получения должником исполнения обязательств от кредитора (товара, результата работ и т.д.) и до момента внесения за них оплаты. При этом проценты по ст. 317.1 ГК РФ будут начисляться и в тот период, когда возникла просрочка по оплате, поскольку несвоевременное исполнение обязательств не повлекло за собой прекращения пользования процентами по денежному обязательству. Именно поэтому в данном случае на проценты, начисленные в соответствии со ст. 317.1. ГК РФ, подлежат начислению проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ. Двойная ответственность не возникает, так как основания для начисления этих процентов различны.
Чтобы лучше понять, как производится расчет в этом случае, рассмотрим пример. Предположим, заключен договор на поставку товара стоимостью 10 000 рублей с условием оплаты в течение 10-ти календарных дней с момента поставки. 10-го числа покупатель товар принимает, и с 11-го числа до 20-го подлежат начислению проценты по ст. 317.1 ГК РФ. Покупатель обязательства по оплате в установленный срок не выполнил и произвел оплату только 25-го числа. Денежными средствами он фактически пользовался с 11-го числа по 25-е, а с 21-го по 25-е возникла просрочка, за которую кредитор вправе требовать оплаты процентов по ст. 395 ГК РФ (если не установлен договорный размер неустойки за просрочку оплаты). В итоге покупатель должен кредитору 10 000 рублей плюс проценты по ст. 317.1 ГК РФ на эту сумму за период с 11-го числа по 20-е, а также проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ, расчет которых производится от суммы основного долга – 10 000 рублей и начисленных на нее процентов по ст. 317.1 ГК РФ за период с 21-го числа по 25-е. Таким образом, за период с 21-го по 25-е покупатель оплачивает и проценты по ст. 317.1 ГК РФ, и начисленные на них проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ.
Резюмируя вышесказанное, отметим, что позиции судов не только различны, но и противоречивы в некоторых формулировках. Единой практики по применению статей 317.1 и 395 ГК РФ в настоящий момент нет, а имеющиеся решения вынесены только судами первых инстанций. Следует дождаться формирования судебной практики хотя бы на уровне арбитражных апелляционных судов и после этого, в зависимости от преследуемых целей, заключать или не заключать дополнительные соглашения к договорам, заключенным до 1 июня 2015 года, о возможности неприменения ст. 317.1 ГК РФ.
Требование от контрагента
Кроме того, возникал вопрос о защитите организации от претензий контрагентов, с которыми та подписывала договор поставки товара, от переплаты в виде уплаты законных процентов за перечисленный аванс, отсрочку или рассрочку. Даже добросовестный исполнитель по договору с оговоренной отсрочкой или рассрочкой рисковал получить от второй стороны требование об уплате законных процентов.
То есть, даже не нарушая обязательства по договору, организация обязана была сделать контрагенту дополнительные выплаты, например, рассрочка платежа или отсрочка оплаты должны стать объектом начисления законных процентов. Хотя, предоплата – это не займ и не кредит, и заказчик ждет взамен денег товар или оказание услуги. Рассрочка тоже регламентируется ГК РФ в отдельных статьях. Появились противоречия в законе.
В налоговом учете законные проценты в случае их начисления относятся к внереализационным доходам организации. В этом случае они будут признаваться налоговиками в конце каждого месяца как дополнительный доход вне зависимости от того, когда и будут ли они вообще признаны судом или выплачены контрагентом компании.
Налоговики уделяют особое внимание покупке и постановке на учет основных средств (ОС). Рассмотрим, включаются ли в стоимость основных средств законные проценты. По бухгалтерскому учету стоимость ОС увеличится на размер процентов, а вот по налоговому учету в стоимость ОС проценты не включаются, так как относятся к внереализационным.
Если контрагент потребует уплаты законных процентов, или налоговая инспекция пришлет требование на уплату доначислений по налогу на прибыль, то потребуется подать уточненку за все периоды, в которых «засветились» проблемные договоры. Есть вариант, если доходы и расходы по законным процентам не были по факту уплачены, то потребуется просто скорректировать текущий период, указав причину внесения изменений.
Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, г. Саратов.
Федеральным законом от 8 марта 2015 г. N 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» введена, в том числе, новая ст. 317.1 ГК РФ (вступила в силу с 1 июня 2015 г.).
Согласно п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).
С вступлением в силу п. 1 ст. 317.1 ГК РФ коммерческие организации и индивидуальные предприниматели массово поспешили заключать различного рода соглашения о нераспространении положений п. 1 ст. 317.1 ГК РФ на используемые в их договорных отношениях авансы, отсрочку (рассрочку) оплаты и т.п.
Ситуация усугубилась некоторой неопределенностью в толковании положений п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, что привело к спорам между хозяйствующими субъектами по вопросу о надлежащем и взаимоприемлемом урегулировании правоотношений в свете новой нормы.
На какие же все-таки случаи распространяется п. 1 ст. 317.1 ГК РФ? Применима ли указанная норма к авансам, отсрочке (рассрочке) оплаты, иным схожим правоотношениям? Каково действие п. 1 ст. 317.1 ГК РФ во времени и по кругу лиц?
Попытаемся ответить на названные и смежные вопросы, основываясь на буквальном толковании нормы п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, ее месте в системе иных норм гражданского законодательства, предполагаемых целях законодателя при введении данной нормы, имеющихся на настоящий момент научных публикациях, содержащих толкование п. 1 ст. 317.1 ГК РФ (ввиду небольшого периода времени, прошедшего со дня вступления в силу ст. 317.1 ГК РФ, правоприменительная практика по применению указанной статьи отсутствует; в связи с этим использовать данный инструмент для уяснения смысла п. 1 ст. 317.1 ГК РФ на настоящий момент не представляется возможным).
Статья 317.1 ГК РФ регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. В силу прямого указания в самой статье, она распространяется на коммерческие организации, т. е. организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (п. 1 ст. 50 ГК РФ). С учетом п. 3 ст. 23 ГК РФ, действие ст. 317.1 ГК РФ распространяется, по умолчанию, и на индивидуальных предпринимателей (за исключением случаев совершения ими сделок для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Представляется логичным, что с учетом принципов равенства участников и устойчивости гражданского оборота, положения ст. 317.1 ГК должны также применяться и к взаимоотношениям иных участников гражданского оборота при осуществлении ими деятельности, приносящей доход (в т.ч. на некоммерческие организации). Однако, в настоящее время ни в законодательстве, ни в практике данный вопрос не нашел своего решения.
Прямого указания на это в настоящее время нет ни в законе, ни в судебной практике. Статья 317.1 ГК РФ устанавливает лишь, что кредитор по денежному обязательству имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования деньгами. Представляется, что есть основания применять данную статью и начислять законные проценты уже с момента начала использования должником денежных средств кредитора: — поскольку ст. 317.1 ГК РФ, как указывалось выше, находится в составе главы 22 ГК РФ «Исполнение обязательств», очевидно, что она действует уже в период времени, когда сторонами условия договора выполняются «в рабочем порядке»; — кредитором сторона становится с момента, когда перед ней возникает обязанность другой стороны по уплате денежных средств (долг) в силу закона или договора. При этом, значение слова «долг» в Гражданском кодексе РФ не сводится к понятию просроченной задолженности, что следует из целого ряда статей кодекса. Так, в ст. 132 ГК РФ в состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, в т.ч., права требования и долги. В ст. 415 ГК РФ указывается на возможность прекращения обязательства между сторонами в форме прощения долга. При этом долг не обязательно будет просроченным. Статьей 327 ГК РФ предусматривается возможность исполнения обязательства внесением долга в депозит. — наконец, в Пояснительной записке «К проекту Федерального закона «О внесении изменений в части первую, вторую, третью и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации» прямо указано, что «в отличие от процентов, предусмотренных статьей 395 ГК, применяемых как мера ответственности за просрочку денежного обязательства, указанные законные проценты будут взиматься как плата за пользование чужими денежными средствами». Такая плата может взиматься безотносительно факта просрочки исполнения обязательства. К сожалению, в настоящее время в судах рассматривалось всего несколько дел, в которых бы затрагивался вопрос о начале начисления процентов (решение Арбитражного суда Саратовской области от 28.10.2015 г. по делу № А57-23285/2015, решение Арбитражного суда Архангельской области от 18.11.2015 г. по делу № А05-9673/2015; Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2016 г. № 17АП-17831/2015-ГК по делу № А60-36044/2015). В них проценты начислялись с момента просрочки должником исполнения своего обязательства. Однако данный вариант начисления применялся самим взыскателем. Поэтому окончательный ответ на вопрос о моменте начала начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ остается неясным.
Законные проценты по денежному обязательству
В ГК РФ введена новая статья 317.1. Она предоставляет кредитору по денежному обязательству право на получение с должника процентов на сумму долга за пользование денежными средствами.
Казалось бы, чем эти проценты отличаются от процентов за пользование чужими денежными средствами.
Статья 317.1 ГК РФ включена в главу «Исполнение обязательств». О процентах за пользование чужими денежными средствами речь идет в главе «Ответственность за нарушение обязательств». Отсюда вывод — ст. 317.1 устанавливает проценты за правомерное, а ст. 395 — за неправомерное пользование денежными средствами.
Дополнение от 28.03.2016
В итоговую редакцию Постановления Пленума ВС РФ № 7 разъяснения ст. 317.1 ГК РФ не вошли, хотя в проекте были.
Оправдались тем, что Постановление посвящено ответственности за неисполнение обязательств, а проценты по ст. 317.1 ГК РФ мерой ответственности не являются.
Также прошла информация, что эта норма будет либо изменена, либо отменена полностью. Сейчас этот вопрос прорабатывается. Если будут изменять, то планируется, что ст. 317.1 ГК РФ будет действовать не по умолчанию, а только если стороны включат соответствующее положение в договор. Но некоторые разъяснения все же есть, о них будет сказано ниже.
Проценты по денежному обязательству подлежат уплате кредитору в случае, если должник пользуется денежными средствами предоставленного коммерческого кредита. В чем суть кредита? Получаю имущество сейчас, деньги плачу потом. С коммерческим кредитом то же самое. Ему посвящена ст. 823 ГК РФ.
Можно выделить две разновидности коммерческого кредита (объясню на примере договора поставки):
- Покупатель вносит аванс или предварительную оплату. Товар поставляется через какое-то время после этого.
- Предусмотрена отсрочка или рассрочка оплаты товара. Товар поставлен, но оплата производится через какой-то промежуток времени, предусмотренный договором (отсрочка платежа) и возможно по частям (рассрочка).
Статья 317.1 действует только во втором случае — отсрочке или рассрочке платежа. Продавец товар передал, но оплату пока не получил. Или скажем по-другому. Покупатель стулья получил утром, деньги заплатил вечером. Какой-то период должник пользуется деньгами кредитора. Но это пользование носит правомерный характер, поскольку отсрочка платежа предусмотрена договором. В этом кардинальное отличие от ст. 395, устанавливающей ответственность за неправомерное пользование чужими денежными средствами.
При отсутствии в договоре размера процентов, он определяется на основе ставки рефинансирования, действовавшей в соответствующие периоды.
Короче, ставка рефинансирования перекочевала в статью 317.1. Хорошо, хоть не учетной ставкой назвали…
Комментарий к Статье 317.1 ГК РФ
Денежные обязательства порождают права займодателя на начисление процентов на них. Однако такое право строго регулируется Гражданским кодексом России во избежание произвольного начисления процентов, завышения их суммы и т.д.
Начисление процентов на сумму, предоставленную должнику и находящуюся в его распоряжении, является преимущественным правом займодателя.Часто денежные средства предоставляются им специально для извлечения прибыли в виде процентов. Однако отсутствие законодательного регулирование этого процесса может повлечь злоупотребление со стороны займодателя и ущемление прав должника.
Цель статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ – закрепление правил начисления процентов на предоставленную в долг сумму денег и ограничение права займодателя в определенных случаях.
Структура ст. 317.1 ГК РФ включает всего 2 пункта, причем, первый из них закрепляет само право займодателя на начисление процентов с последующим их получением от должника. Это право вытекает из того, что первый представляет второму в распоряжение некую сумму денег.
Размер таких процентов обычно исчисляется согласно правилам и способам, указанным в конкретном договоре займа. Если же такой договор не предусматривает никаких конкретных указаний по поводу размера или способов его определения, то они будут исчисляться согласно действующий на момент погашения долга ставке рефинансирования.
Пунктом вторым определяется однозначный законодательный запрет на начисление процентов на уже начисленные проценты. Существуют исключения из указанного правила, которые указаны в самом пункте.
МЕЖДУ КАКИМИ СУБЪЕКТАМИ ГРАЖДАНСКОГО ПРАВА ПРИМЕНЯЕТСЯ СТ. 317.1 ГК РФ?
Согласно положениям рассматриваемой статьи, «если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации». Можно утверждать, что данная статья распространяет свое действие на индивидуальных предпринимателей, т. к. в соответствии с п. 3 ст. 23 ГК РФ «к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями». Также, в соответствии с п. 21 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 г. №25, ст. 317.1 ГК РФ должна применяться и в отношении некоммерческих организаций, если денежное обязательство возникло при осуществлении некоммерческой организацией деятельности, приносящей доход. Интересен тот факт, почему ст. 317.1 ГК РФ не распространяет свое действие на физических лиц?
Всегда ли начисляются и выплачиваются проценты по ст. 317.1 ГК РФ?
С 1 августа 2020 года проценты подлежат начислению и выплате кредитору, если законом или договором их начисление предусмотрено. Если стороны не определили в договоре и законом прямо не установлено иное, размер процентов, определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Ранее проценты рассчитывались исходя из ставки рефинансирования, однако правка эта, скорее, формальная, чем существенная.
Участники гражданского оборота, как и прежде, вправе изменить ставку, из которой будет определяться размер процентов.
Нам часто задают вопрос, нужно ли выплачивать проценты кредитору, если он не предъявил соответствующего требования. С 1 августа 2020 года существует два ответа на этот вопрос:
- да, нужно, если договор заключен в период с 01 июня 2020 года по 31 июля 2020 года и стороны не включили в договор условие о неприменении положений ст. 317.1 ГК РФ к их правоотношениям;
- нет, не нужно, если договор заключен в период до 1 июня 2015 года, а также в период с 1 августа 2020 года и стороны не предусмотрели в договоре условие о начислении таких процентов, а закон не содержит прямого указания на их начисление.
Проценты по ст. 317.1 ГК РФ не являются санкцией за неисполнение обязательств. Это обычная «плата» за пользование денежными средствами кредитора. Гражданское законодательство исходит из принципа добросовестности участников: предполагается, что должник по договору, заключенному в период с 1 июня 2020 года по 31 июля 2016 года, не должен ждать направления в его адрес дополнительного требования от кредитора, а должен самостоятельно при погашении задолженности сверх суммы основного долга оплатить и проценты.
Для того чтобы исключить применение статьи к отношениям сторон по договору, заключенному после 1 июня 2020 года, необходимо было в тексте самого договора либо в дополнительном соглашении к нему (если договор уже заключен), предусмотреть следующую формулировку: «К правоотношениям сторон по настоящему договору положения ст. 317.1. ГК РФ не применяются». Если же в договоре такая формулировка отсутствует, ст. 317.1. ГК РФ применяется по умолчанию.
Проценты по статье 317.1 ГК РФ: как было раньше
Указанная статья оговаривает порядок взыскания процентов за пользование денежными средствами и применяется в отношении коммерческих организаций. Старая ее редакция подразумевала начисление процентов по умолчанию. Поясним на примере договора между покупателем и продавцом товара. Если в нем не было указано, что к правоотношениям между сторонами сделки не применяются нормы статьи 317.1 ГК РФ, то проценты за пользование денежными средствами при просрочке оплаты должны были начисляться автоматически. Другими словами, если покупатель оплатил товар с нарушением установленного договором срока, то за период просрочки на сумму долга начислялись проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка (с 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой процентной ставке). Продавец товара имел право либо взыскать начисленные проценты, либо не делать этого, то есть простить их покупателю.
МЕЖДУ КАКИМИ СУБЪЕКТАМИ ГРАЖДАНСКОГО ПРАВА ПРИМЕНЯЕТСЯ СТ. 317.1 ГК РФ?
Согласно положениям рассматриваемой статьи, «если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации». Можно утверждать, что данная статья распространяет свое действие на индивидуальных предпринимателей, т. к. в соответствии с п. 3 ст. 23 ГК РФ «к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями». Также, в соответствии с п. 21 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 г. №25, ст. 317.1 ГК РФ должна применяться и в отношении некоммерческих организаций, если денежное обязательство возникло при осуществлении некоммерческой организацией деятельности, приносящей доход. Интересен тот факт, почему ст. 317.1 ГК РФ не распространяет свое действие на физических лиц?
Что такое законные проценты
Гражданский Кодекс РФ в ст. 317.1 говорит о том, что за любое пользование деньгами в течение оговоренного срока должны начисляться проценты. В тексте закона они не именуются «законными», этот термин просто вошел в обиход бизнесменов. Речи идет о «процентах по денежным обязательствам».
Согласно норме законодательства, денежным обязательством считаются:
Вопрос: По договору поставки оборудования с последующей оплатой, заключенному 25 июля 2016 г. на два года, оплата производится в течение 14 календарных дней после отгрузки. Поставка оборудования предусмотрена ежеквартально начиная с 5 августа 2016 г. Надо ли начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ и учитывать их в доходах по налогу на прибыль, если договором не предусмотрено их начисление?
Посмотреть ответ
Все виды денежных обязательств, по которым следует уплачивать проценты, перечислены в ст. 823 ГК РФ.
ВНИМАНИЕ! Законные проценты – это не штраф, который начисляется за просроченные выплаты или неправомерное удержание денег. Ответственность в виде штрафа предусматривает уплату процентов по п.1 ст. 395 ГК РФ за использование чужих финансов. А законный процент платится независимо от того, была ли просрочена выплата или нет – просто за сам факт пользования деньгами контрагента.
Налогообложение по законным процентам
Министерство Финансов РФ в письме от 03 августа 2016 года № 03-03-06/1/45600 пришло к выводу, что если участники договора воспользовались правом установить выплату законных процентов, то кредитор тем самым увеличит налоговую базу относительно НДС. Естественно, это применимо к тем финансам, которые пошли на оплату товаров, работ, услуг, облагаемых НДС.
Это письмо имело место уже после введения поправки, а до этого Минфин придерживался позиции, что из суммы законных процентов НДС не выделяется.
Таким образом, с договорами, заключенными после 1 августа 2016 года, все ясно – законные проценты входят в НДС. А как быть с договорами периода «междузакония» и заключенных до 1 июля 2015 года? Ведь по большинству из договоров кредитор не имел намерения получить дополнительного дохода в виде законных процентов. Возможны 2 обоснования этой ситуации:
ИТАК: начисления НДС по договорам, не содержащим соглашения о законных процентах, не требуется. Их нужно признавать в конце отчетного периода, когда бы они ни были выплачены по факту. Эти суммы включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).