Бухгалтерия для строительной организации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерия для строительной организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При оформлении операций по учету членских поступлений, расходуемых на текущую деятельность, СРО не использует стандартные формы первичного учета. В учете ассоциации или союза отсутствуют договоры, накладные, акты и прочие документальные формы, за исключением подтверждения расходов на приобретение материальных ценностей для внутренних нужд.

Учет взносов членов НП СРО

При вступлении в членство объединения лица должны соблюсти ряд условий по наличию специалистов, материальной базы. Для получения и продолжении членства организация или ИП оплачивает сумму:

• вступительного взноса. Оплата производится однократно, при вступлении в СРО;
• членского взноса. НП СРО определяет сроки платежа во внутренних документах. Преимущественно используется ежеквартальный платеж;
• платежа в компенсационный фонд. Сумма является самой значительной среди взносов и поступает от членов СРО частями. Минимальная величина фонда установлена на законодательном уровне в зависимости от направления деятельности СРО;
• оплаты полиса по страхованию гражданской ответственности. СРО контролирует своевременность получения полиса.

Членство в СРО является бессрочным при соблюдении организацией или ИП требований профессионального объединения – соответствовать условиям по наличию специалистов, материальной базы и регулярной оплаты взносов.

Учет в СРО расходов по взносам, полученным от членов организации

Целевое использование взносов организаций зависит от задач, установленных в Уставе и утвержденных в смете общим собранием членов или управляющего органа СРО. Поступления средств вступительного и членских взносов расходуются на уплату коммунальных платежей, арендной платы, обеспечение юридических консультаций, закупку материалов, оплату заработной платы наемных работников (юристов и прочих). Организации в учете используют стандартные проводки.

Название операции	Дебет счета	Кредит счета
Начисление заработной платы управленческому аппарату за счет взносов	86	70
Начисление страховых взносов	86	69
Списание материалов, используемых при ведении уставной деятельности	86	10
Произведено начисление имущественных налогов (на транспорт, землю, имущество)	86	68

Учет расходов, связанных с ведением уставной деятельности может осуществляться с использованием счета 20 или напрямую, списанием средств учета целевых поступлений.

Первоначальная стоимость

Первоначальная стоимость объекта капитального строительства, предназначенного для собственного потребления, формируется как сумма всех расходов с ним связанных по абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ (Письмо МФ РФ от 15.03.2010 г. № 03-03-06/1/135, Письмо МФ РФ от 04.08.2016 г. № 03-03-06/1/45885, Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 ноября 2022 г. N 03-03-06/1/113202, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.2006 N А78-4746/05-С2-20/331-Ф02-361/06-С1 по делу N А78-4746/05-С2-20/331).

Первоначальная стоимость объекта капитального строительства, предназначенного для продажи, формируется «как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319» в размере суммы прямых расходов по абз. 9 п. 1 ст. 257 НК РФ (Письмо МФ РФ от 15.03.2010 г. № 03-03-06/1/135). Состав прямых расходов объекта капитального строительства определяет каждый налогоплательщик самостоятельно в учетной политике по абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ.

Необходимо учесть наличие коллизии в НК РФ, так как объект, предназначенный для продажи, не классифицируется ни как основное средство по абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ, ни как амортизируемое имущество по абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ и к нему напрямую применяются нормы ст. 318 и ст. 319 НК РФ, без учета нормы по абз. 9 п. 1 ст. 257 НК РФ.

Проценты по кредитам, займам, иным долговым обязательствам, использованным при осуществлении капитального строительства, не формируют первоначальную стоимость объекта, независимо от цели его дальнейшего использования, и являются внереализационными расходами периода их признания по п.п. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Как отразить взносы в бухгалтерском учете

Ежегодные взносы нужно включать в текущие расходы того периода, за который они уплачены. Так, ежемесячные взносы следует относить на затраты соответствующего месяца, а квартальные – на затраты соответствующего квартала. Если регулярные платежи перечисляются раз в год, то их лучше распределить по кварталам или месяцам. Способ распределения может быть любым: равными долями, пропорционально выручке и проч.
Вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд – это одноразовые платежи, их перечисляют, когда происходит вступление в СРО, причем при выбытии деньги не возвращаются. Данные суммы традиционно учитывались по счету 97 «Расходы будущих периодов». Правда, из-за поправок, внесенных в пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета*, использование данного счета в последнее время вызывает много вопросов. Но в одном из недавних писем Минфин России развеял сомнения и сообщил, что никаких принципиальных новшеств нет. В частности, любые расходы, которые не влекут возникновение активов, можно учесть как РБП (письмо от 12.01.12 № 07-02-06/5). Этот вывод в полной мере относится и к одноразовым взносам в саморегулируемую организацию.

При отражении расходов будущих периодов необходимо установить срок, в течение которого они будут списаны на текущие затраты. Поскольку свидетельство о вступлении в СРО выдается на неопределенное время, компания должна сама утвердить период списания. Обычно он составляет от трех до пяти лет. Моментом, когда можно показать вступительные взносы в бухучете, является дата получения свидетельства.

Получается, что в налоговом и бухгалтерском учете взносы в СРО списываются по-разному: в налоговом учете сразу, а в бухучете – в течение определенного периода. Это приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы и отложенного налогового обязательства (ОНО).

Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.

Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:

• конкретизация даты признания расходов на оплату страховки — день (период) ее оплаты в соответствии с договором;
• уточнение алгоритма включения страховки в расходы в зависимости от особенностей оплаты — разовым платежом (расходы признаются по отчетным периодам равномерно в течение срока договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора) или в рассрочку (каждую часть проплаченной страховки признают в налоговых расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).

Рекомендации о бухучете страховок вы найдете в материале «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.

Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию? Ответ на этот вопрос детально рассмотрен в КонсультантПлюс. Изучите его, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.

Иностранцы в строительстве

Строительные компании часто привлекают для рабочих должностей безвизовых иностранцев. Без визы в Россию могут въезжать граждане большинства стран ближнего зарубежья, например, Азербайджана, Армении, Молдовы, Казахстана, Узбекистана, Таджикистана, Киргизии. Исключение составляют граждане Грузии и Туркменистана.

Прием на работу безвизового иностранца зависит от того, гражданином какого государства он является:

• для граждан государств, которые входят в ЕАЭС, действуют особые правила приема на работу

Работники из Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении не должны получать патент, а работодатель не обязан оформлять для них приглашение на въезд. А гражданам Белоруссии не потребуется также и полис ДМС.

Когда принимают на работу сотрудников – граждан государств ЕАЭС, организация уведомляет Главное управление по вопросам миграции МВД о заключении с ними трудовых или гражданско-правовых договоров в общем порядке. В отношении сотрудников – граждан Республики Беларусь есть иная позиция, что Главное управление МВД по вопросам миграции в этой ситуации можно не уведомлять. Но чтобы избежать споров с проверяющими органами, рекомендуем уведомлять ГУ МВД по вопросам миграции о приеме и увольнении указанных граждан.

• для граждан других государств важно учитывать, находится иностранец в России или еще нет.

Иностранец, который уже временно пребывает в России, должен получить патент. А работодатель должен заключить с ним трудовой или гражданско-правовой договор и уведомить об этом орган МВД по вопросам миграции.

Для иностранца, который находится в своем государстве, но может въехать в Россию без визы, порядок действий такой:

1. Работодатель при необходимости оформляет приглашение на въезд.
2. Когда иностранец приедет, работодатель ставит его на миграционный учет.
3. Иностранец получает патент для ведения трудовой деятельности у работодателя.
4. Стороны заключают трудовой или гражданско-правовой договор, и работодатель уведомляет об этом территориальный орган МВД по вопросам миграции.

Выписка из реестра членов в СРО

Соответствие участника установленному требованию о членстве в СРО подтверждается путем предоставления в составе заявки выписки из реестра членов СРО по форме, установленной приказом Ростехнадзора России от 04.03.2019 № 86 (за исключением случая проведения заказчиком запроса котировок в электронной форме, при проведении которого от участника не допускается требовать предоставление любых документов, подтверждающих соответствие участника требованиям, установленным на основании п.1 ч.1 ст.31 Закона № 44-ФЗ).

В соответствии с ч.4 ст.55.17 ГрК РФ СРО обязана в трехдневный срок предоставить по запросу заинтересованного лица выписку из реестра членов саморегулируемой организации, срок действия которой составляет один месяц с даты ее выдачи.

Может ли заказчик установить требование к сроку действия выписки?

Административная практика показывает, что заказчик не вправе устанавливать требования к сроку действия выписки, т.к. такие требования не установлены Законом № 44-ФЗ.

«… условие о сроке выписки из реестра членов СРО нарушают ч. 6 ст. 66 Закона № 44-ФЗ и содержат признаки административного правонарушения, предусмотренного ч. 4.2 ст. 7.30 КоАП РФ …»

из решения ФАС России от 1 ноября 2017 г. по делу № ВП-537/17

Указанный подход антимонопольного органа является оправданным, т.к. выписка из реестра СРО подтверждает только, что соответствующая подрядная организация являлась членом СРО в момент выдачи выписки. Далее такая выписка ничего не подтверждает, даже в том случае, если тридцатидневный срок ее действия еще не истек. Выписка предоставляется участниками в составе заявки только по одной причине: Закон № 44-ФЗ требует предоставление подтверждающего документа при установлении любого требования в рамках п.1 ч.1 ст.31 Закона № 44-ФЗ.

Допуск СРО – это разрешение, выдаваемое саморегулируемой организацией своему члену на проведение работ, указанных в Перечне видов строительных работ (утвержден Приказом Минрегиона РФ от 30.12.2009 № 624). Если для строительных работ требуется допуск СРО, а организация или индивидуальный предприниматель ведут деятельность без него, за это предусмотрена административная (штраф до 50 тыс. рублей) и даже уголовная ответственность.

Допуск выдается без ограничения срока действия, и работать по нему можно по всей территории России. Порядок предоставления допуска СРО зависит от условий, утвержденных внутренним регламентом конкретной саморегулируемой организации. Требования к выдаче свидетельства о допуске утверждаются на общем собрании членов саморегулируемой организации отдельно для каждого вида работ, причем они зависят от того, на каких объектах эти работы ведутся: уникальных, особо опасных, технически сложных.

Желающий получить допуск должен будет документально подтвердить наличие в штате работников необходимой квалификации и достаточной технической базы. Минимальными требованиями к кадрам является наличие трех специалистов с высшим образованием или пяти со средним специальным образованиям (с определенным стажем и квалификацией). Некоторые СРО могут требовать при вступлении от своих членов наличие сертификата ISO. Такой сертификат подтверждает, что у его владельца организована система менеджмента качества, что обеспечивает высокое качество товара и услуг.

Сколько стоит вступление в СРО

Несмотря на то, что СРО называется некоммерческим партнерством, поддержание ее функционирования обходится недешево. Это сложная структура, объединяющая не только участников, но включающая в себя контрольную, ревизионную и дисциплинарную комиссии; исполнительный и коллегиальный органы управления; третейский суд. Высшим органом управления СРО является общее собрание ее членов. Для финансирования этой деятельности участники партнерства уплачивают при вступлении в организацию взносы: вступительный, членский, целевой.

Размеры этих взносов устанавливаются самой организацией, приведем пример этих сумм одного из некоммерческих партнерств:

• вступительный взнос — 10 000 рублей;
• членский годовой взнос — от 55 000 рублей (при доходах участника СРО до 10 млн. рублей) до 150 000 рублей (при доходах более 500 млн. рублей);
• целевой годовой взнос — 5 000 рублей.

И наконец, взнос в компенсационный фонд, который идет на возмещение ущерба, нанесенного участниками СРО третьим лицам в результате своей профессиональной деятельности. Размеры взносов в компенсационный фонд указаны в ст. 55.16 Градостроительного кодекса. Например, для строителей от 100 000 рублей, а для проектировщиков и изыскателей от 50 000 рублей.

Возврат всех внесенных взносов при выходе участника из СРО не производится (ст. 55.7 Градостроительного кодекса и ст.13 закона № 315-Ф3 от 1 декабря 2007), кроме случаев ликвидации некоммерческого партнерства.

Согласно ст. 55.6 (6) Градостроительного кодекса допуск СРО выдается в срок не позднее чем в трехдневный срок после принятия решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд. Некоторые СРО предлагают различные способы кредитования для своих членов, то есть оплаты взносов в рассрочку.

При каких работах ещё требуется допуск СРО

• Свайные, буровзрывные, земляные, гидротехнические.

• Прокладка водопровода, канализации,

• Газоснабжение.

• Теплоснабжение.

• Наружные электрические сети.

• Капремонт дорог, устройство тоннелей, шахт, метро, железнодорожных путей.

• Устройство монолитных конструкций.

• Монтаж металлических и железобетонных конструкций.

• Теплоизоляция.

• Устройство объектов газовой и нефтяной промышленности.

• Пусконаладочные.

• Возведение и ремонт мостов.

• Строительство промышленных печей.

• Гидротехнические.

При каких работах ещё требуется допуск СРО

• Свайные, буровзрывные, земляные, гидротехнические.

• Прокладка водопровода, канализации,

• Газоснабжение.

• Теплоснабжение.

• Наружные электрические сети.

• Капремонт дорог, устройство тоннелей, шахт, метро, железнодорожных путей.

• Устройство монолитных конструкций.

• Монтаж металлических и железобетонных конструкций.

• Теплоизоляция.

• Устройство объектов газовой и нефтяной промышленности.

• Пусконаладочные.

• Возведение и ремонт мостов.

• Строительство промышленных печей.

• Гидротехнические.

В каком СРО должен состоят участник, если в одном лоте закупаются проектные работы и инженерные изыскания?

На данный вопрос нет четкого ответа, во всяком случае, в настоящее время. После того, как с 1 июля 2017 в ГрК РФ были внесены изменения, которыми фактически было отменено действие приказа Минрегиона России от 30.12.2009 № 624, ГрК РФ для выполнения каждого из данных видов работ устанавливает требование о членстве «в своем» СРО.

Установление заказчиком требования к участникам о наличии членства сразу в двух СРО может рассматриваться антимонопольным органом как требование, ограничивающее число участников. Установление требования о членстве только в одном СРО автоматически лишает заказчика права на получение выплат за счет средств соответствующего компенсационного фонда при наличии недостатков в работах подрядчика. В связи с изложенным, заказчику не следует объединять указанные виды работ в один лот, а если их все же необходимо объединить, то следует руководствоваться практикой, которая сформировалась у регионального управления ФАС России.

Договором подряда на подготовку проектной документации может быть предусмотрено задание на выполнение инженерных изысканий. В этом случае ИП или юрлицо также организуют и координируют работы по инженерным изысканиям, в том числе утверждают их результаты, и несут ответственность за достоверность, качество и полноту выполненных инженерных изысканий. При этом на них также распространяется требование о наличии членства в соответствующей СРО.

Кроме того, именно на работников генподрядчика возлагаются организация и координация деятельности исполнителей таких работ.

Ответственность СРО вытекает только из тех договоров подряда, для выполнения работ по которым требуется членство в такой организации. СРО в области архитектурно-строительного проектирования не отвечает по обязательствам своего члена по договору на выполнение инженерных изысканий. Обязательность членства в СРО субподрядчиков, выполняющих инженерные изыскания, не предусмотрена.

Ответы на распространённые вопросы

В 2022 году в части распространённых вопросов, требующих ответов, всё осталось по-прежнему. Часто у НКО нет средств для найма опытного бухгалтера, и эту роль выполняет руководитель. Кроме того, регулярные изменения в законодательстве не уменьшают, а лишь увеличивают поток вопросов. Вот только некоторые из них.

1. В каких случаях НКО оплачивает НДС в 2022 году? Отвечая на этот вопрос, специалисты привлекают внимание к операциям, которыми занимается организация. Если НКО работает с товарами, облагаемыми налогом, то НДС оплачивается независимо от целевого назначения полученного дохода.
2. Может ли НКО принимать НДС к вычету по товарам, приобретённым для осуществления коммерческой деятельности? Да, может, но при наличии облагаемых и не облагаемых налогами операций ведётся раздельный налоговый учёт. Отказ от двух разных учётов является нарушением, руководителя могут привлечь к ответственности за целенаправленное занижение налога.
3. Может ли НКО удерживать НДФЛ со средств, направленных в качестве помощи вдовам военных? Да, НДФЛ удерживается, поскольку вдовы не являются сотрудниками организации. Если в качестве помощи выдавались товары, с которых невозможно удержать налог, то налоговая служба извещается об этом в течение месяца после акции.
4. Облагается ли налогом на прибыль продажа ранее полученных в дар ценных вещей? Если ценности получены не на целевые нужды, то с них также берётся налог на прибыль при продаже. Стоимость имущества в расходы на уменьшение налоговой базы при этом не включается.
5. Каков лимит расчётов между НКО, если речь идёт о наличных средствах? По одному договору лимит в 2022 году составляет 100 тысяч рублей. При этом лимит для расчётов с физлицами не установлен.

Бухгалтерский учёт и налогообложение в организации должен вестись раздельно по разными видам деятельности – целевой и коммерческой. Подобное поможет избежать проблем с налоговой в 2022 году.

Отражение взносов СРО в бухучете

Существуют некоторые различия в порядке отражения регулярных и разовых платежей. Ежемесячные платежи рационально отражать в тех отчетных периодах, когда они были совершены – один раз в месяц или в квартал. При отражении расходов будущих периодов (РПБ) указываются сроки списания средств на текущие расходы в пределах 3-5 лет.

Для регулярных платежей:

• ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
• ДТ 97 – КТ 76 – отражение взносов в качестве РПБ.
• ДТ 20 – КТ 97 – регулярное списание взносов в качестве затрат на производство.

Вступительный платеж и взнос в компенсационный фонд вносятся единожды и не возвращаются при выходе из СРО, поэтому в проводках они отражаются как:

• ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
• ДТ 20 – КТ 76 – списание взносов.

Похожие записи:

• Сроки сдачи 3 НДФЛ за 2023
• Соц выплаты ветеранам труда в 2024 году в Тульской области
• Как восстановить утерянные документы на квартиру: куда обратиться?