Больничный за счет работодателя счет учета
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Больничный за счет работодателя счет учета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если у работника отсутствует доходная база, он вправе написать заявление об исчислении среднего заработка с учетом финансовых данных тех временных промежутков, когда у него зафиксирован доход (п. 1 ст. 14 255-ФЗ). Перенос вправе осуществить лица, которые находились в декрете или отпуске по уходу за ребенком в расчетном периоде.
Ошибка: Бухгалтер фирмы из региона, который участвует в пилотном проекте ФСС, отображает в бухгалтерском учете начисление пособия за счет ФСС.
Комментарий: Работодатели фирм из регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС, не должны отображать в бухгалтерском учете пособие за счет ФСС, поскольку ФСС напрямую перечисляет пособие на счет работника, без перечисления средств нанимателю.
Ошибка: Бухгалтер отразил в бухгалтерском учете выплату больничного пособия по производственной травме за счет работодателя (за первые 3 дня).
Комментарий: При получении сотрудником производственной травмы больничное пособие за весь период пребывания на больничном выплачивается за счет средств Фонда социального страхования.
Право на перенос периодов расчета для оплаты
Перенос периода производится, когда такая замена выгодна работнику в связи с тем, что его доход в расчетном периоде ниже, чем в предыдущих. К примеру, если служащий несколько лет не работал и устроился в организацию. Вот как рассчитывается больничный на новом месте работы с переносом периода:
- Заменяют как один расчетный год на выбор, так и оба периода.
- Для осуществления переноса необходимо предоставить в бухгалтерию соответствующее заявление.
- Заявление составляется в свободной форме. Укажите основание для переноса, сошлитесь на законодательную норму — п. 1 ст. 14 255-ФЗ — и укажите периоды, подлежащие замене.
Например, Викторова В.В. в 2017 и 2018 гг. находилась в отпуске по уходу за ребенком, а после этого не могла найти работу. Таким образом, доход за эти периоды у нее отсутствует. В октябре 2020 г. она устроилась на работу. В январе 2020 предоставила работодателю больничный лист. Продолжительность нетрудоспособности — 10 дней. Стаж сотрудницы — 15 лет, больничный оплачивается полностью.
МРОТ на январь 2020 г. — 12 130 руб.
Минимальный среднедневной заработок: 12 130 × 24 / 730 = 398,79 руб. Больничный из расчета МРОТ оплачивается так: 398,79 × 10 = 3987,90 руб.
Бухгалтер подняла документы и увидела, что совокупный доход Викторовой В.В. за 2015 и 2016 гг. равен 550 000,00 руб.
Если рассчитать компенсацию исходя из дохода за предыдущий период, то выплата по листку нетрудоспособности такова:
- 550 000 / 730 = 753,42 руб.;
- 753,42 × 10 = 7534,20 руб.
Начисления за предшествующий период у Викторовой В.В. гораздо выше текущих. Сотруднице надлежит оформить заявление на перенос периодов расчета.
Пример расчета оплаты больничного листа с нарушением режима
Петров П.П., работающий в СДЮСШОР «АЛЛЮР» в течение 10 лет, ушел на больничный с 15 по 20 января 2020 г. Его обязали прийти к врачу на обследование 16 января, но на приеме его не было. Причину неявки ВКК признала неуважительной, в листке нетрудоспособности отмечен код 24.
Рассчитаем больничный.
Доход за 2018 г. — 600 000,00 руб.
Доход за 2109 г. — 700 000,00 руб.
Стаж — 10 лет, пособие оплачивается в полном размере.
Расчетный период — 730 дней.
СДЗ = (600 000,00 + 700 000,00) / 730 = 1780,82 руб.
Расчет:
- с 15 по 16 января — 1 день, выплата — 1780,82 руб.;
- с 16 по 20 января оплачивается по минимальной ставке МРОТ: (11 280 × 24) / 730 = 370,84 руб.
Следовательно, 370,84 × 4 дня = 1483,40 руб.
Общая сумма выплаты составит: 1780,82 + 1483,40 = 3264,22 руб.
Если бы ВКК признала причину неявки Петрова П.П. уважительной, то оплата рассчитывалась бы в полном размере: 1780,82 × 5 = 8904,11 руб.
Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет ФСС
Бухгалтеру следует учитывать тот факт, что отражение в бухгалтерском учете операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от причины пребывания на больничном (общее заболевание, бытовая травма, беременность и роды, производственная травма).
| ★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг |
Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС
Если регион, в котором ведет деятельность работодатель, не участвует в пилотном проекте ФСС, то всю сумму пособия, причитающегося работнику на основании листка нетрудоспособности, работнику перечисляет работодатель. В этом случае начисление и выплата больничного оформляются следующими проводками:
| Операция | Проводка |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Если заболевший работник занят не в основном производстве, то используется счет, соответствующий занятости данного работника (т.е. дебетуется счет 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» или др. ) |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС (за оставшиеся дни болезни) | Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Удержан НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности | Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику | Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» или Кредит счета 50 «Касса» |
Как рассчитывается больничный лист
Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.
Размер выплаты зависит от стажа работника:
- Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
- Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
- Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка
Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.
При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.
Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.
Правовая база по оплате пособий по нетрудоспособности
Данный вопрос регулируется следующими нормативными актами:
- ФЗ №255 от 29.12.2006. Данный федеральный закон говорит о правах самих граждан в данном аспекте, а также права работодателя.
- Приказ Минздравсоцразвития №624н от 29.06.2011. Положения, регламентируемые данным приказом, содержат в себе нормативы выдачи основных документов, необходимых для получения выплат пособий по временной нетрудоспособности – больничных листов. Кроме этого, регулирует этот нормативный акт и иные нюансы, соответственно которым медучреждения непосредственно устанавливают факты, подтверждающие наличие оснований для оплаты периодов.
- Приказ Минздравсоцразвития №347н от 26.04.2011. Данный приказ устанавливает единую для всех форму по выдаче больничных листков
- Постановление правительства РФ №375 от 15.06.2007. Данный документ устанавливает размер пособия по нетрудоспособности
- Статья 183 Трудового кодекса РФ. Положения этой статьи закрепляют права граждан на получение компенсации нетрудоспособности, гарантии на случай ее наступления и прямые обязанности работодателей по обеспечению выплат означенных платежей.
Эти законы берутся за основу, но ежегодно происходит индексация по всем пособиям и выплатам, а также меняется МРОТ, тогда издаются поправки и дополнения, которые необходимо постоянно отслеживать и изучать, чтобы не попасть на штрафные санкции.
Как учитывают затраты больничных листов
Проводки по больничному листу за счет работодателя возможны только 3 первых дня, на 4 день оплату берет на себя Фонд социального страхования. Предприятие обязано оплачивать труд сотрудников и дни отсутствия на работе во время их болезни.
Затраты и доходы организаций учитывают в книгах и журналах по обороту средств, а пособие разносят по счетам, которые служат источником их возмещения. Для того чтобы трудоустроенный гражданин воспользовался своим правом на оплату дней в период болезни, ему необходимо пройти амбулаторное или стационарное лечение в медучреждении, где выпишут листок нетрудоспособности, его выздоровевший работник передает в отдел кадров по месту своей работы.
Кадровик отметит рабочий стаж, от этого зависят дальнейшие расчеты, документ переходит в бухгалтерию. Пропущенное на лечение время указано в графе больничного листа. Бухгалтеру предстоит сделать выборку зарплаты за последние 2 года, чтобы рассчитать средний заработок.
Для выплаты пособий законодательством установлен срок, его нельзя нарушать, поэтому финансисты формируют проводки и разноску расходов своевременно.
ФЗ под №255 регламентировал порядок расчетов по больничным листам, выплачивать их должны в течение 10 суток после предоставления работодателю. Полный расчет и оплату вне зависимости от длительности болезни выполняет работодатель, но из своих средств он затратит только на оплату 3 рабочих дней, за остальной период ему вернет соцстрах, после предоставления отчета о проведенных выплатах.
Бухгалтер расчетчик, отражение перечисленных денег за нетрудоспособность, проводит после удержания НДФЛ, расчеты выполняются аналогично с начислением и удержанием по заработной плате. В этом случае дебет 70 счета корреспондируется с кредитом 68. Пособия БИР не подлежат налогообложению.
От источника перечислений за лист нетрудоспособности зависит двоичная запись, первыми цифрами обозначают приход, вторыми расход, что означает Д-т и К-т:
- выплата наличных денег – 70/50
- оплата больничных с расчетного счета – 70/51
- возмещение средств работодателю от ФСС – 51/69
Организациям, компенсацию больничных, перечисляют из средств соцстраха на их расчетные счета.
Если начислено пособие по беременности и родам проводка отражает полное возмещение средств из бюджета ФСС:
- начисление – 69/70
- выплату – 70/50 или с расчетного счета К-т 51
Следует знать, что предприятия, участвующие в специальной программе Фонда соцстраха о прямых выплатах, декретниц отмечают по причине их отсутствия только в рабочих табелях. Финансовых проводок нет, так как оплаты работодатели не осуществляют, но документы хранят.
Женщина в декрете
ФСС ввели новый проект, по согласованию и поддержке Правительства, связанный с реформами страховых сборов, который находится на стадии своеобразного тестирования. Пилотным он назван потому, что выплаты происходят прямо на счет трудоустроенного человека, в случае его болезни и оформлении больничного.
Регионы для испытания выборочные, их назначили госчиновники. После официального оформления на работу, данные о работнике поступают в ФСС, этот порядок обеспечивает бесперебойные платежи. Вся территория РФ не участвует в проекте, поскольку для начала следует изучить все нюансы нововведения, чтобы сразу исключить возможность рисков.
Новое положение касается:
- официальных работников
- руководителей предприятий или их служб, ответственных за расчеты
- медицинских учреждений
Деньги, переболевшему сотруднику, поступят адресно на его карту или почтовым переводом в случаях:
- болезни, производственных травм
- положенных пособий БИР
- рождения детей
Изменились обязанности руководства предприятий, вступивших в данную программу по отношению к обязательным страховым взносам, они должны выполнять за персонал, обязательные перечисления. Считается, что с помощью новой разработанной схемы для граждан, будут своевременно осуществляться платежи.
| Дебет | Кредит |
Начисляются ли страховые взносы на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работнику за первые три дня нетрудоспособности
Начисляются ли страховые взносы на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работнику за первые три дня нетрудоспособности за счет собственных средств организации? Если начисляются, то с полной ли суммы выплаченного пособия?
В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона о страховых взносах база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона о страховых взносах. Пунктом 1 ч. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами (ст. 183 ТК РФ). Согласно пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности в случаях заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС. Данное пособие максимальным размером не ограничивается. Но в соответствии с п. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Законом о страховых взносах на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. Согласно ч. 4 и 5 ст. 8 Закона о страховых взносах и Постановлению Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 в 2011 г. база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Исходя из разъяснений ФСС РФ (Письмо от 18.01.2005 N 02-18/07-306), вся сумма, исчисленная по больничному листу, полученному работником вследствие заболевания или травмы, вне зависимости от источника оплаты больничного листа является пособием. При этом сумма оплаты по больничному листу будет считаться пособием с учетом п. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ. Таким образом, суммы пособий по временной нетрудоспособности (с учетом п. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ), выплачиваемые работнику как за первые три дня нетрудоспособности за счет собственных средств организации, так и за остальные дни нетрудоспособности за счет средств ФСС, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах, не облагаются страховыми взносами.
Порядок расчетов по больничным для разных регионов
С точки зрения расчета суммы, причитающейся за дни нетрудоспособности, все регионы страны делятся на две категории: участвующие в пилотном проекте ФСС и нет.
Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.
Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.
Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.
Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета с 2021 года
Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ. Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:
ВНИМАНИЕ! Работодатель удерживавет НДФЛ только со средств, оплаченных им за первые 3 дня болезни работника. Что касается выплат, перечисляемых ФСС напрямую работику, то ФСС является налоговым агентом и самостоятельно удерживает НДФЛ из средств сотрудника.
Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:
Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.
С 2021 года к пилотному проекту присоединились все регионы страны. А с 2022 года порядок будет закрелен законодательно.
Что нужно делать работодателю для правильного расчета и выплаты пособий в 2021 году, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет средств работодателя
Фискальная операция по начислению суммы пособия по временной нетрудоспособности проводится так же, как в случае с начислением заработной платы. Дебет счета будет зависеть от того, на какой расходный счет всегда начисляется зарплата работника, оформившего больничный лист (при этом счет КРЕДИТА всегда останется 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»):
| ДЕБЕТ счета | Комментарий |
| 20 | Если сотрудник задействован на основном производстве |
| 23 | При осуществлении работником трудовых функций на вспомогательном производстве |
| 25 | При отнесении затрат на общепроизводственные расходы |
| 26 | При отнесении расходов на общехозяйственные затраты |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 44 | При отнесении расходов по выплатам на расходы на продажу |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
Таблица проводок по начисленным больничным
Мнение эксперта
Новиков Олег Тарасович
Юрист-консульт с 7-летним стажем. Специализируется в области уголовного права. Член ассоциации юристов.
Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.
На основании приведенных условий в учете формируются следующие проводки по больничному листу:
| Счет Дт | Счет Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ ― основание |
| 20, 23, 25,26, 44 | 70 | Начисление больничного за счет работодателя (3 дня) | 3 690 | Больничный лист |
| 69 | 70 | Сумма больничного за счет средств ФСС | 6 150 | Больничный лист |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ | 1 279 | Расчет по оплате труда |
| 70 | 51, 50 | Сотруднику выплачена сумма по больничному | 8 561 | Ведомость по зарплате |
| 51 | 69 | ФСС компенсировал средства, потраченные на выплату больничных | 6 150 | Платежные документы |
В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС. В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.
Таблица проводок по начисленным больничным
Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.
Пример. Сотрудник болел с 01.12.2016г. по 08.12.2016г. и принес больничный лист. По итогам расчетов размер выплаты составил 1 230 руб. за каждый день. Право на налоговые вычеты отсутствует.
На основании приведенных условий в учете формируются следующие проводки по больничному листу:
| Счет Дт | Счет Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ ― основание |
| 20, 23, 25,26, 44 | 70 | Начисление больничного за счет работодателя (3 дня) | 3 690 | Больничный лист |
| 69 | 70 | Сумма больничного за счет средств ФСС | 6 150 | Больничный лист |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ | 1 279 | Расчет по оплате труда |
| 70 | 51, 50 | Сотруднику выплачена сумма по больничному | 8 561 | Ведомость по зарплате |
| 51 | 69 | ФСС компенсировал средства, потраченные на выплату больничных | 6 150 | Платежные документы |
В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС. В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.