Как внести недвижимое имущество в качестве оплаты уставного капитала ООО
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как внести недвижимое имущество в качестве оплаты уставного капитала ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Будучи по своей сути относительным, право пользования подчиняется общим положениям обязательственного права. Следовательно, передача права пользования, в том числе и в уставный капитал хозяйственного общества, должна происходить по правилам, установленным гл. 24 ГК РФ для перемены лиц в обязательстве.
Уступка права пользования объектом аренды как способ формирования уставного капитала
Как известно, в правоотношении аренды арендатор выступает кредитором в части требования обеспечить свободное пользование вещью, а арендодатель, соответственно, должником. Пункт 2 ст. 382 ГК РФ устанавливает, что для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Это правило дополняется указанием на возможность уступки требования без согласия должника, для которого личность кредитора имеет существенное значение (п. 2 ст. 388 ГК РФ).
Специфика арендных отношений такова, что для арендодателя небезразлична личность субъекта, который имеет намерение получить имущество в аренду. В силу этого п. 2 ст. 615 ГК РФ определяет, что право аренды (право пользования) может быть внесено в уставный капитал хозяйственного общества только с согласия арендодателя — должника по обязательству.
Вкладчиком является арендатор имущества
В случае если в качестве вкладчика выступает организация-арендатор имущества, суммой фактических затрат на приобретение финансовых вложений, оплаченных арендными правами, является сумма арендной платы (без НДС) по договору с арендодателем за срок, на который арендные права переданы организации-получателю вклада.
Следовательно, факт совершения вклада в уставный капитал арендными правами должен найти отражение в бухгалтерском учете организации-вкладчика записью:
- Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- — на сумму арендной платы без НДС по договору с арендодателем за срок, на который передаются арендные права;
- Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- — на сумму НДС, относящегося к арендной плате по договору с арендодателем за срок, на который передаются арендные права.
При этом одновременно факт передачи права владения и пользования арендованным имуществом организации-получателю вклада должен найти отражение в учете списанием его стоимости со счета 001 «Арендованные основные средства» записью по кредиту этого счета.
Оценка имущества для внесения в УК
В федеральном законе от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ, указано, что до 20 000 рублей можно вносить имущество без приглашения независимого оценщика. Однако в ГР РФ нет ограничений по стоимости (пункт 2 статьи 66.2 ГК РФ). А так как кодекс у нас стоит выше закона, то денежная оценка имущественного вклада, независимо от его размера, осуществляется независимым оценщиком.
Поэтому, если вы решили внести уставный капитал имуществом, нужно пригласить независимого оценщика.
Имущество должно быть оценено не ниже доли в уставном капитале участника, который вносит свою долю имуществом. Если имущество стоит больше, то не запрещено оплатить долю таким имуществом. При этом ООО вправе вернуть разницу. Если имущество оценили меньше, необходимо доплатить до номинальной стоимости деньгами или иным имуществом.
Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества
В качестве вклада в уставной капитал может служить имущество, находящееся в собственности компании.
Согласно ст. 14, 17, 18 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», увеличение уставного капитала возможно при соблюдении следующих условий:
- Уставной капитал должен быть полностью оплачен;
- В уставе организации не должно быть ограничений или запретов на внесение вклада имуществом;
- Решение об увеличении уставного капитала принято на общем собрании большинством участников общества;
- Стоимость увеличения уставного капитала ООО не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.
Оплата доли правом пользования имуществом
Вклад в уставный капитал ООО имуществом может осуществляться в несколько иной форме. Могут передаваться не сами материальные ценности, а только право на их пользование. Для ООО этот вариант возможен. Однако при таком способе оплаты долей возможны некоторые сложности.
Например, может случиться ситуация, когда право на пользование имуществом заканчивается раньше, чем было оговорено учредителями. В этом случае истекает срок договора аренды. Законодательно установлено, что при возникновении такой ситуации участник, который передает право на пользование имущества в качестве оплаты своей доли, по требованию учредителей обязан компенсировать убыток в виде внесения денежных средств. Сумма будет равна плате за аренду объекта движимого или недвижимого имущества. Причем такая передача денежных средств производится на тех же условиях, что были установлены изначально до истечения установленного ранее срока пользования. Однако вклад имуществом в уставный капитал считается предпочтительнее.
Компенсация предоставляется единовременно, но в разумные сроки. Период погашения устанавливается со дня предъявления учредителями своих требований. Участники могут выбрать и другой способ предоставления компенсации. Это решение закрепляется документально в протоколе общего собрания. При этом участник, к которому выдвигаются требования, в голосовании не участвует.
Являются ли такие права нематериальным активом?
При определении методологии отражения факта получения вклада в уставный капитал арендными правами основной проблемой является вопрос о том, к какому виду активов следует отнести получаемые имущественные права. Получаемый актив является имущественным правом, правом нематериальным. В связи с этим первым возможным ответом на поставленный вопрос, который логически вытекает из рассмотрения арендных прав как объекта учета, является: «нематериальные активы».
Однако действующее ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденное приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н, устанавливает определенные ограничения на возможность признания объекта учета нематериальным активом.
В соответствии с пунктом 3 ПБУ 14/2000
Внесение права аренды в уставный капиталДата: 02.05.2007 08:00 Регистрация: 28.04.2007 Cообщений: 245 Уважаемые специалисты. Дата: 02.05.2007 08:01 Регистрация: 28.04.2007 Речь идет об аренде земельного участка. Дата: 02.05.2007 12:05 Регистрация: 27.04.2006 Внесение права аренды в уставный капитал Сидорова Вера Владимировна, Оформить подписку В последнее время большое распространение получило внесение права аренды0 в уставный капитал. Попытаемся разобраться, какова правовая природа и последствия данных действий для передающей стороны. Прямое указание на то, что арендатор вправе с согласия арендодателя вносить арендные права в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив содержится в п. 2 ст. 615 ГК РФ. Однако само понятие «право аренды» законодательно не определено. Несмотря на существующую возможность взноса в уставный капитал прав владения и (или) пользования имуществом2, в отношении прав аренды наиболее правомерным представляется подход, согласно которому в уставный капитал может быть внесено только право пользования имуществом3. При этом ответственным по договору перед арендодателем остается по-прежнему арендатор, то есть договор аренды между арендодателем и арендатором сохраняет силу. Арендатор остается титульным владельцем имущества (не является собственником, но имеет право на владение и пользование имуществом на основании договора аренды), он продолжает нести все обязанности перед арендодателем (внесение арендной платы, проведение текущего ремонта и т. д.). Обществу фактически передается право требования к арендодателю, обязывающее последнего не совершать действий, которые могут создавать препятствия в пользовании переданным в аренду имуществом. У хозяйственного общества, получившего право аренды в виде взноса в уставный капитал, извлечение полезных свойств из объекта аренды осуществляется в виде возможности пользоваться им в своей деятельности. В судебной практике отмечено, что применение к правоотношениям, возникающим в связи с передачей права аренды в уставный капитал обществ, норм Гражданского кодекса, регулирующих права и обязанности сторон по договору безвозмездного пользования имуществом и договору аренды, неправомерно4. Кроме того, сам факт внесения арендатором в уставный капитал права аренды не является основанием для пользования данным имуществом принимающей стороной. Согласно нормам гл. 34 ГК РФ пользование имуществом в форме аренды возможно при наличии договора аренды, заключенного с соблюдением установленного законом порядка оформления этого вида сделок5. Следовательно, общество, получившее в качестве вклада в уставный капитал право аренды, будет иметь в наличии это право, а непосредственное его использование начнет осуществлять после заключения соответствующих договоров (например, перенайма), где юридическое лицо, в устав которого внесено право аренды, выступает стороной договора. Важно отметить: когда учредители (участники, акционеры) в оплату основного капитала вносят неденежные вклады, законодатель предусматривает необходимость их денежной оценки, то есть определения стоимостного выражения в рублях6. Подобная оценка проводится по соглашению между учредителями (участниками, акционерами). Поскольку указанные лица допускают внесение неденежных вкладов в оплату основного капитала, именно им следует определять, по какой стоимости такие вклады будут приниматься, и соответственно какая часть основного капитала организации и контроля над ней будет приходиться на вклад. Однако законодатель ограничивает возможность учредителей (участников, акционеров) свободно определять стоимость таких вкладов. Для защиты прав и законных интересов кредиторов хозяйственного товарищества и общества Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность закрепления в специальном законе случаев, когда оценка, произведенная учредителями (участниками, акционерами), подлежит проверке независимым оценщиком7. Кроме того, при передаче обществу в качестве вклада в уставный капитал права пользования имуществом на определенный срок необходимо иметь в виду, что при досрочном прекращении такого права участник, передавший имущество, обязан предоставить обществу по его требованию денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом на подобных условиях в течение оставшегося срока. Учредительным договором могут быть предусмотрены иные порядок и сроки предоставления участником общества компенсации при досрочном прекращении пользования имуществом8. Вместе с тем при выходе или исключении из общества участника, передавшего имущество в пользование обществу в качестве вклада в уставный капитал, это имущество остается в пользовании общества до истечения установленного срока, если учредительный договор не предусматривает иное9. При внесении права аренды в качестве вклада в уставный капитал участник (акционер) передает право пользования, не отраженное в бухгалтерском балансе в качестве самостоятельного актива. Поэтому, как правило, сумма такого вклада определяется исходя из арендной платы за пользование данным имуществом в течение периода, на который переданы эти права, или исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности общества или другой установленный участниками срок. Однако порядок определения денежного выражения стоимости вклада не подлежит распространению на срок использования имущества (имущественных прав)10. Например, период деятельности создаваемой организации не определен и при передаче права аренды срок пользования не ограничен, а в расчете стоимости вклада учитывалась арендная плата за 10 лет. В этом случае по окончании десятилетнего срока, служащего основанием для проведения стоимостной оценки взноса, у организации право пользования не прекращается. Внесение доли в праве общей собственности на недвижимое имущество в уставный капиталПри продаже доли в праве общей собственности на недвижимое имущество с нарушением преимущественного права покупки любой другой участник долевой собственности имеет право в течение трех месяцев потребовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя на указанную долю. Правила этой статьи применяются также при отчуждении доли по договору мены. По смыслу приведенных положений Гражданского кодекса, правило преимущественной покупки применяется только к договорам купли-продажи (за исключением случаев продажи доли с публичных торгов) и мены. При внесении доли в праве общей собственности на недвижимое имущество в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью приобретается статус участника общества, а также права и обязанности.  Право аренды в качестве вклада в уставный капиталОсновной вопрос учета рассматриваемых операций у организации-вкладчика заключается в том, как квалифицировать факт передачи прав владения и пользования имуществом организации-получателю вклада. Получение организацией-вкладчиком акций или доли в уставном капитале в соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н) означает приобретение финансовых вложений, которое следует отразить на счете 58 «Финансовые вложения». Квалифицировать данный факт хозяйственной жизни для целей бухгалтерского учета, прежде всего, означает определить, является ли он несением расходов или получением доходов. Достаточно часто в современной литературе по бухгалтерскому учету можно встретить рекомендации по отражению данного факта хозяйственной жизни как получение организацией-вкладчиком доходов в сумме номинала полученных акций или доли в уставном капитале организации. В этом случае предлагается совершение вклада в уставный капитал правами владения и пользования отражать записью по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» или счета 98 «Доходы будущих периодов» на сумму номинала полученных акций или доли в уставном капитале. В последнем случае полученный «доход» предлагается списывать со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» равными долями в течение срока, на который организации-получателю вклада предоставлено право пользования имуществом. Данный подход, по нашему мнению, является ошибочным, так как получив акции или долю в уставном капитале организация-вкладчик не получает доходов. В соответствии с пунктом 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н), «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации». Таким образом, доходы у организации-вкладчика образуются тогда, когда полученные акции или доля в уставном капитале будут проданы или принесут дивиденды. До этого момента организация-вкладчик не получает доходы, а несет расходы — расходы на приобретение акций или доли в уставном капитале. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 19/02, финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Понятие первоначальной стоимости финансовых вложений определяется в пункте 9 названного ПБУ, согласно которому первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Сумма фактических затрат на приобретение финансовых вложений в рассматриваемой ситуации должна определяться в зависимости от того, будет выступать в роли вкладчика собственник имущества или его арендатор. У организации-собственника затратами, обеспечившими совершение вклада в уставный капитал правами владения и пользования имуществом будут служить расходы на приобретение этого имущества, относящиеся к тому сроку, на который организации-получателю вклада предоставляются соответствующие права. Такими расходами, прежде всего, являются суммы начисляемой амортизации имущества за период, на который права на это имущество переданы получателю вклада. К ним также могут относиться расходы по его текущему ремонту за период, на который права на имущество вносятся в уставный капитал, в случае, если такой ремонт осуществляется за счет организации-вкладчика. Сумма этих расходов, фиксируемая как оценка финансовых вложений, формируется за счет затрат, относящихся к будущим отчетным периодам. До момента их списания посредством начисления амортизации они отражаются в активе баланса как стоимость основных средств. Так как начисление амортизации будет производиться в течение всего срока, на который получателю вклада предоставлены права владения и пользования ими, отражения сумм данных расходов в балансе увеличивает размер капитала и резервов организации. Наиболее подходящим для отражения такого влияния счетом, на наш взгляд, является счет 83 «Добавочный капитал». Исходя из этого факт внесения вклада в уставный капитал правами владения и пользования имуществом должен найти отражение в учете вкладчика-собственника этого имущества записью по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» на сумму оценки расходов, связанных с совершением такого вклада, например, на сумму амортизации имущества за период, на который передаются права. В течение срока, на который права владения и пользования имуществом будут переданы получателю вклада, начисление амортизации этого имущества следует отражать записями по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Следует особо подчеркнуть, что сумма затрат на совершение финансовых вложений в рассматриваемом нами случае должна определяться организацией-вкладчиком на основании собственных расчетов. Она будет зависеть от того, какие затраты связывает вкладчик с этим имуществом на период предоставления прав на него организации-получателю вклада. Следовательно, в течение этого срока сумма отраженных в учете затрат может корректироваться записями по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» — в случае увеличения планируемого объема затрат, и аналогичной записью методом красного сторно — в случае его уменьшения. Таким образом, сумма расходов, отражаемая организацией-вкладчиком, являющейся собственником имущества, на счете 58 «Финансовые вложения» является оценочной величиной. Право аренды участка (если договор аренды был зарегистрирован) у вновь созданного юридического лица возникает с момента регистрации юр. лица и государственной регистрации сделки, на основании которой право аренды вносится в уставный капитал. При внесении недвижимого имущества в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал юридического лица право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права за таким юридическим лицом в ЕГРП (пункт 12 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.04.2010 № 10/22). В рассматриваемом случае в уставной капитал вносится не недвижимое имущество, а право аренды земельного участка. Пунктом 5 ст. 22 ЗК РФ установлено, что арендатор земельного участка, за исключением резидентов особых экономических зон — арендаторов земельных участков, вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка внести в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия арендодателя при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное. Если в качестве вклада в уставный капитал общества вносится право аренды земельного участка, ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор. При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется (п. 5 ст. 22 ЗК РФ). Это означает, что внесение права аренды земельного участка в качестве вклада в уставный капитал влечет замену стороны в договоре аренды, в связи с чем арендатором по такому договору становится общество, в уставный капитал которого внесено право аренды. Соответственно обязанности по оплате арендной платы возлагаются на нового арендатора. Следует отметит, что согласно п. 16 постановления Пленума ВАС РФ № 11 от 24.03.2005 г. уведомление о передаче арендатором земельного участка своих прав и обязанностей по договору третьему лицу должно быть направлено собственнику земельного участка в разумный срок после совершения соответствующей сделки с третьим лицом в письменной или иной форме, позволяющей арендатору располагать сведениями о получении уведомления адресатом. Поскольку в результате внесения права аренды земельного участка в уставный капитал ООО происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, такая передача прав должна осуществляться с соблюдением норм главы 24 ГК РФ об уступке требования и переводе долга. Учитывая, что договор аренды участка зарегистрирован, сделка, на основании которой право аренды вносится в уставный капитал (напр. договор о внесении права аренды земельного участка в уставный капитал юридического лица (или решения о внесении права аренды земельного участка в уставный капитал)), также должна быть зарегистрирована. Примерный перечень документов см. в рекомендации «Какие документы необходимо представить на регистрацию договора аренды». При этом следует отметить, что если для оплаты долей вносится неденежное средство (имущественное право, вещи, не являющиеся деньгами, и т. д.), необходимо провести его денежную оценку (п. 2 ст. 15 Закона об ООО). Оценка утверждается решением общего собрания участников общества. При принятии такого решения необходимо учитывать следующие правила: Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» «При создании ООО каждый его учредитель должен полностью оплатить свою долю в уставном капитале общества. Освободить учредителей от такой обязанности нельзя (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее – Закон об ООО). Однако за учредителя его долю вправе оплатитьиное лицо. Когда необходимо оплатить долю в уставном капитале ООО Оплатить свою долю учредитель должен в течение срока, который определяется: В любом случае этот срок не может превышать четыре месяца со дня государственной регистрации общества. Такие правила установлены в пункте 1 статьи 16 Закона об ООО. Обязаны ли учредители ООО оплатить часть его уставного капитала на момент госрегистрации общества Ранее (до 5 мая 2014 года) действовало правило, согласно которому на момент регистрации ОООучредители должны были оплатить уставный капитал не менее чем наполовину. В настоящее время такое правило отменено (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 129-ФЗ «О внесении изменений в статью 90 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и статью 16 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Теперь учредители ООО могут вовсе не оплачивать уставный капитал до момента регистрации общества. Главное – сделать это в течение четырех месяцев со дня регистрации ООО. Каким имуществом можно оплатить долю в уставном капитале ООО Может ли учредитель ООО оплатить долю в уставном капитале общества собственным векселем Вексель является ценной бумагой (п. 2 ст. 142 ГК РФ). Закон разрешает оплачивать уставный капитал ОООценными бумагами (п. 1 ст. 15 Закона об ООО). Пример из практики: суд посчитал, что закон не содержит запрета на оплату уставного капитала ООО собственным векселем его учредителя При создании нескольких обществ с ограниченной ответственностью один из их учредителей (ОАО «З.») внес в качестве вкладов в уставные капиталы собственные беспроцентные векселя. Акционеры ОАО «З.» посчитали, что оплата уставных капиталов векселями неправомерна, и обратились в арбитражный суд с рядом требований. Одно из них – применить последствия недействительности части учредительных договоров о создании ООО в виде исключения ОАО «З.» из числа лиц, обязанных платить по векселям, которые были переданы указанным созданным обществам в порядке оплаты долей в уставных капиталах. Суд не удовлетворил это требование, указав, что в законодательстве отсутствует запрет на оплату уставного капитала ООО собственным векселем его участника. Так, вексель является ценной бумагой (ст. 142, 815 ГК РФ, п. 75 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Доли в уставном капитале ООО можно оплачивать деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами (п. 1 ст. 15 Закона об ООО). Вексель как ценная бумага не только удостоверяет принадлежащее его владельцу имущественное право, но и сам по себе является объектом гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Следовательно, участник ОООвправе оплатить долю в уставном капитале собственным векселем (постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 октября 2010 г. по делу № А56-59613/2009, определением ВАС РФ от 18 января 2011 г. № ВАС-18074/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора). Внесение права аренды в уставный капитал хозяйственного обществаСведения о размере и порядке формирования уставного капитала создаваемого предприятия относятся к необходимым для государственной регистрации сведениям, и их соответствие закону является обязательным (п. а ст. 12 Закона № 129-ФЗ). Соответственно, указанные выводы арбитров и налоговиков являются вполне обоснованными. А вот отказ в регистрации из-за того, что формулировка в уставе совпала со «старым» законом, мягко говоря, небесспорна. Тем не менее описанном споре апелляционные арбитры Республики Татарстан подчеркнули: несмотря на то, что Закон № 129-ФЗ не содержит норм, которые возлагали бы на налоговиков полномочия по проверке соответствия учредительных документов, проведение такой ревизии не повлияло на законность выводов суда. В бухгалтерском учете АО в связи с передачей имущества в качестве оплаты доли в УК ООО отражаются финансовые вложения в оценке, согласованной участниками ООО; передаваемое имущество списывается с бухучета. Разница между стоимостью имущества (остаточной стоимостью ОС) по данным бухучета с учетом восстановленной суммы НДС и согласованной оценкой списывается на прочие доходы или расходы. Восстановление НДС производится в том случае, если ранее сумма налога по передаваемому имуществу была предъявлена АО к вычету. В целях налогообложения прибыли прибыль (убыток) от передачи имущества в качестве оплаты доли в УК ООО не образуется. Расходы налоговыми не признаются. В бухгалтерском учете ООО полученное от участника имущество принимается к учету в оценке, согласованной участниками (уменьшенной на сумму НДС, восстановленного передающей стороной, если оценка произведена с учетом НДС и общество имеет право на вычет). Разница между оценкой имущества, согласованной участниками, и номинальной стоимостью доли, оплачиваемой имуществом, относится на увеличение добавочного капитала. Сумма НДС, восстановленная передающей стороной, ставится к вычету, если полученное имущество будет использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС. В целях налогообложения прибыли прибыль (убыток) от получения имущества не возникает. Доходы в виде стоимости полученного имущества не являются налогооблагаемыми. Стоимость полученного имущества можно при использовании включить в налоговые расходы в общеустановленном порядке (в том числе путем начисления амортизации, если полученное имущество принимается к учету в качестве ОС) – при условии, что стоимость данного имущества в налоговом учете, определяемая по правилам ст. 277 гл. 25 НК РФ, не равна нулю. Предложенные выше проводки могут быть скорректированы с учетом конкретных обстоятельств и профессионального суждения бухгалтера (например, в ситуации, когда согласованная участниками оценка передаваемого имущества равна оценке эксперта, не включающей в себя НДС). [1] Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н. [2] Утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. [3] Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н. [4] Утверждено Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н. [5] Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н. [6] Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (приложение 5). [7] Приведены в Письме Минфина РФ от 19.12.2006 № 07‑05‑06/302. [8] Утверждены Постановлением Правительства РФ № 1137 (приложение 4).  Учет при оплате доли в уставном капитале ООО имуществомНи в одном нормативном акте РФ нет запрета на использование средств УК и обязанности по сохранению этой суммы в начальном виде. Как только учредители внесли свои доли в виде денежных средств, вещей, прав, ООО получает право распоряжаться ими в полном объеме. Это значит, что компания может использовать эти средства по своему усмотрению и производить сделки с использованием этих средств. Деньги могут быть потрачены на любые потребности компании на основании общего решения учредителей. Уставный капитал по сути своей – это некий начальный капитал, ведь при создании общества у него еще нет никаких других средств, кроме суммы УК. Обеспечивать сохранность суммы уставного капитала смысла не имеет. Поэтому, как только доли оплачены, организация начинает использовать имеющиеся в распоряжении средства на любые нужды. В обиходе под имуществом понимают вещи, в том числе недвижимость, оборудование, транспорт, нематериальные активы и т.п. Однако Гражданский кодекс РФ видит имущество гораздо шире. В качестве имущественного взноса в уставной капитал можно внести
Рассмотрим ситуацию с упрощенной системой налогообложения. К сожалению, налоговая инспекция не признает вклад в уставной капитал возмездно приобретенным (письмо Минфина России от 03.02.2010 N 03-11-06/2/14). Поэтому стоимость полученного имущества нельзя учитывать в расходах. На общей системе налогообложения ООО сталкивается с вопросом, появляется ли прибыль при получении взноса в уставной капитал. Подп. 3 п.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ однозначно говорит, что стоимость имеющего денежную оценку взноса в уставной капитал в базу для расчета налога на прибыль не включается. Что касается налога на добавленную стоимость, то передача имущества с инвестиционными целями не признается НК РФ реализацией и не подпадает под НДС (подп. 4 п. 3 ст. 29 НК РФ).
Вопросы-ответы по бухгалтерииАкционером (государственное унитарное предприятие) в качестве вклада в уставный капитал акционерного общества было внесено право аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности. 16.07.2012 18:48 Бухгалтерский учет Налоговый учет К сведению: Когда стоит вносить уставный капитал имуществом✅Если нужна большая сумма, а наличных нет. Минимум для ООО — 10 000 ₽ . Есть много видов бизнеса, где капитал выше минимума. Обычно это компании с лицензией — производят или продают алкоголь, занимаются страховым делом, финансами и пр. Если свободных денег для вклада нет, есть смысл вносить имущество. ✅Если фирма будет плательщиком НДС. Имущество в уставном капитале дает налоговые выгоды — ООО может принять к вычету НДС. А еще стоимость неденежного вклада можно превратить в расходы — через амортизацию или продажу. ✅Если формируете производственную базу. Когда запускаешь большое производство, неминуемо приобретаешь оборудование, производственные линии. Если они уже есть у учредителей, проще передать на баланс фирмы через взнос — внести как имущество в уставный капитал ООО. ✅Если хотите повысить капитализацию. Для инвесторов и кредиторов важна реальная стоимость компании и ее активов. Бывает, что банки даже отказывают в выдаче кредита, если у фирмы минимальный баланс. Чтобы повысить капитализацию еще на старте бизнеса, вносите уставный капитал в виде имущества. Похожие записи: |